我国上市公司内部控制有效性研究——基于内部控制设计与实施的视角

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1、厦门大学学位论文原创性声明本人呈交的学位论文是本人在导师指导下，独立完成的研究成果。本人在论文写作中参考其他个人或集体己经发表的研究成果，均在文中以适当方式明确标明，并符合法律规范和《厦门大学研究生学术活动规范(试行)》。另外，该学位论文为()课题(组)的研究成果，获得()课题(组)经费或实验室的资助，在()实验室完成。(请在以上括号内填写课题或课题组负责人或实验室名称，未有此项声明内容的，可以不作特别声明。)声明人(签名)：苏仲乙切／乙年莎月占目厦门大学学位论文著作权使用声明本人同意厦门大学根据《中华人民共和国学位条例暂行实施办法》等规定保留和

2、使用此学位论文，并向主管部门或其指定机构送交学位论文(包括纸质版和电子版)，允许学位论文进入厦门大学图书馆及其数据库被查阅、借阅。本人同意厦门大学将学位论文加入全国博士、硕士学位论文共建单位数据库进行检索，将学位论文的标题和摘要汇编出版，采用影印、缩印或者其它方式合理复制学位论文。本学位论文属于：()1．经厦门大学保密委员会审查核定的保密学位论文，于年月日解密，解密后适用上述授权。(＼／)2·不保密，适用上述授权。(请在以上相应括号内打“√"或填上相应内容。保密学位论文应是已经厦f-J3V学保密委员会审定过的学位论文，未经厦门大学保密委员会审定的

3、学位论文均为公开学位论文。此声明栏不填写的，默认为公开学位论文，均适用上述授权。)声明人(签名)：吾长仲九劢p年<月6日摘要在美国上市公司舞弊案席卷证券市场之后，上市公司内部控制缺位的现象得到了前所未有的重视。在各种外部手段无法有效达到预期监管目标的情况下，市场参与者和上市公司监管部门开始逐渐将注意力转移到公司内部，以求在舞弊案件发生的根源处设置严密的控制措施。于是，内部控制逐渐演变成上市公司监管的热门政策性话题，针对内部控制的规范化进程也拉开了帷幕。随着内部控制规范化进程的逐步深入，学术界对内部控制有效性的研究也日益增多。但是，当前的研究还无法

4、较好揭示内部控制从设计到实施的整个过程。本文在借鉴国内外学者相关研究成果的基础上，从内部控制设计的完善性入手，立足上市公司经营风险因素、内部公司治理因素、外部环境因素等角度对内部控制设计的完善性和实施的有效性等问题进行了探索和分析。通过研究，本文发现：(1)当前，我国上市公司内部控制设计在总体上处在中等稍微偏上的水平，有部分上市公司内部控制在设计上还存在严重的缺陷。(2)上市公司面临较高的经营风险因素，会给内部控制的实施带来麻烦，但是会激励它们设计更完善的内部控制。(3)政治联系会严重削弱内部控制设计的完善性和实施的有效性，而市场化程度则具有积极

5、的推动作用。(4)股权集中度过高会削弱内部控制制度实施的有效·11。(5)最后本文发现，当前的规范化内部控制在上市公司范围内并没有得到有效实施，内部控制预期目标也根本无法实现。我国的内部控制规范化进程还局限于制度层面，在内部控制从制度层面到付诸实施的过程中还会受到很多因素影响。本文的可能创新之处体现在：本文从内部控制设计的角度入手，分析了内部控制从设计到实施的整个过程，并对整个过程中的各种影响因素进行了分析。前人的研究主要从财务报告目标角度分析内部控制有效性，本文主要从内部控制的三大目标(即合理保证经营管理合法合规、财务报告及相关信息真实完整以及

6、经营效率和效果)角度入手，对内部控制的有效性进行了分析和检验。关键词：内部控制；内部控制设计；内部控制实施；内部控制目标：内部控制有效性AbstractAfterU．S．fraudcasessweptthestockmarket，thephenomenonoftheabsenceofinternalcontrolhadreceivedunprecedentedattentioninlistedcompanies．Asvariousexternalmeasurescannotachievethedesiredregulatoryobjectives

7、，marketparticipantsandregulatoryauthoritiesbegantodiverttheirattentiontotheinternalcontrolsystemoflistedcompanies．Theywantedtosetupaseriousofstrictcontrolmeasurestoeliminatetheoccurrenceoffraudcasesfromtheirorigination．Asaresult，internalcontrolgraduallybecameahotpolicytopicfo

8、rthesupervisionofthelistedcompany；meanwhile，internalcontrolbeganitss