税务案列分析

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1、税务案列分析1.2011年8月25日，某县地税局在漏征漏管户清理工作屮，发现个体丁商户王某已于2011年5月10日领取营业执照，并开始从事生产经营活动，王某未向地税机关巾请办理税务登记，也未申报纳税（应纳税款共计5000元）。该县地税局于是对王某作出如下处理决定：（1）对未按规左期限办理税务登记的行为，责令其5H内办理税务登记，并处罚款1000元；（2）对未申报纳税的行为，按《税收征管法》第六I•四条第二款规定，责令其补缴税款及滞纳金、并处未缴税款3倍即15000元罚款。王某对此不服，于是在接到《税务

2、处理决定书》和《税务行政处罚决定书》后的第二天向市地税局分别就税款（包括滞纳金）和罚款申请行政复议。根据上述资料请回答：⑴县地税局作出的行政处罚决定是否正确？为什么？（2）对王某的行政复议川请，市地税局应该受理吗？1.答：（1）①该县地税局对王某未按规定办理税务登记证的行为处罚正确。《税收征管法》第六十条第一款规定，对未按照规定期限办理税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下罚款。②该县地税局对王某未中报纳税的行为处罚止确。《税收征管法》第六十四条规定，纳税人不进行纳税巾报，不缴或者少

3、缴税款的，山税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。（2）对王某的行政复议申请，帀地税局应分別处理。①对补税、加收滞纳金的复议巾请不能受理。因为，根据《税收征管法》第八十八条笫一款规定，纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先按照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应担保，然后对以依法中请行政复议。故对王某在未缴纳税款及滞纳金又未提供担保的情况下提出的行政复议申请，市地税局不能受理。②对罚款一事的复议申请应予受理。《税收征管法》第八十八

4、条第二款规定，当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的,可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。1.2011年1月，某酒店老板张某将酒店承包给杨某，杨某每刀向张某交承包费3000元。有关承包经营事项，张某未向税务机关报告。3月15U,江北区地税稽查局接群众举报，依法对该酒店进行检查，经杳实少缴税款1万元，定性为偷税。该局依法定程序作出补缴税款加收滞纳金并处所偷税款2倍的罚款的决定，限酒店在3月30H前缴纳。4月1口，该店仍未缴纳税款，经江北区地税稽查局局长批准，该局对酒店

5、采取税收强制执行措施，发现酒店在3月底已经关门停业。地税稍查局扣押了张某的小汽车一•辆，并于4月10口以150,000元的价格依法拍卖，将拍卖所得抵缴税款10000元、罚款20000元、滞纳金及各项拍卖费用10000元后，剩余款项于4月20日退还张某。张某不服，于4月25日向江北区地税局屮请税务行政复议，江北区地税局复议后维持稽杳局的决定。根据上述资料请回答：（1）税务机关是否可以对张某采取税收强制执行措施？（2）江北区地税稽查局的行为有无不妥Z处？（3）复议后，张某如果提起税务行政诉讼，被告税务机关

6、是谁?1.答：（1）税务机关可以对张某采取税收强制执行措施。根据者提供相应担保，然后叮以依法屮请行政复议。故对王某在未缴纳税款及滞纳金又未提供担保的情况下提出的行政复议巾请，市地税局不能受理。②对罚款一事的复议申请应予受理。《税收征管法》第八十八条第二款规定，当事人对税务机关的处罚决定、强制执行拾施或者税收保全措施不服的，可以依法巾请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。1.2011年1月，某酒店老板张某将酒店承包给杨某，杨某每月向张某交承包费3000元。有关承包经营事项，张某未向税务机关报告。3月is

7、n,江北区地税稍查局接群众举报，依法对该酒店进行检查，经査实少缴税款1万元，定性为偷税。该局依法定程序作出补缴税款加收滞纳金并处所偷税款2倍的罚款的决定，限酒店在3月30日前缴纳。4月1口，该店仍未缴纳税款，经江北区地税稽查局局长批准，该局对酒店采取税收强制执行措施，发现酒店在3月底已经关门停业。地税稽查局扌II押了张某的小汽车一•辆，并于4月10日以150,000元的价格依法拍卖，将拍卖所得抵缴税款10000元、罚款20000元、滞纳金及各项拍卖费用10000元后，剩余款项于4月20日退还张某。张某

8、不服，于4月25日向江北区地税局申请税务行政复议，江北区地税局复议后维持稽查局的决定。根据上述资料请冋答：（1）税务机关是否可以对张某采取税收强制执行措施？（2）江北区地税稽查局的行为冇无不妥之处？（3）复议后，张某如果提起税务行政诉讼，被告税务机关是谁?1•答：（1）税务机关可以对张某采取税收强制执行措施。根据者提供相应担保，然后可以依法川请行政复议。故对王某在未缴纳税款及滞纳金又耒捉供担保的情况下提出的行政复议申请，市地税局不能受理。②对罚款一事的复