《财务分析制度》

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XXX集团公司财务分析制度 XX管理咨询公司二零零X年X月第一篇财务分析操作规程1内部会计报表流转图1第一章财务分析涉及的责任人及职责2第二章操作规程2一、周扌艮、F1扌艮2二、月报、季报3三、年报3四、注意事项4五、内部财务会计报表一览表（详见附表）4第二篇集团财务分析填报说明5第一章指标说明5一、财务会计指标5㈠获利能力分析指标5㈡营运能力分析指标6㈢偿付能力分析指标7㈣成长性分析指标7二、责任会计指标7㈠利润中心7㈡费用中心8 ㈢成本中心8三、杜邦分析休系8第二章财务分析报表格式及填报说明（详见附表）9 第一篇财务分析操作规程内部会计报表流转图注:①实线框架部分为法人主体,虚线框架部分为非法人主体,非每个业务分部都有相应设置,当实线框架部分无虚线上下级时,可以百接统计、越级上报。②*1指在鸿达公司设有机动材料库,用L动部部长也应比照生产部部长,承扌］!对库存的内部统计分析职贵。 ③*2指水泥公司下属子公司采购部与销售部合并成为供销部。第一章财务分析涉及的责任人及职责◊各级销售公司负责人：负责定期汇总产品销售统计报表，并进行分析。◊各级企业管理部部长、生产部部长：负责定期汇总库存材料、库存产品的统计报表，并进行分析，实现合理、有效的库存管理。◊各级采购部部长：负责定期汇总原材料统计报表，并进行分析。◊各级财务部部长：负责定期汇总整体财务状况的统计报表、分析，并为管理层提供决策依据。以下各级负责销售统计的部门统称销售部门，各级负责生产、库存统计的部门统称生产管理部门，各级负责采购统计的部门统称采购部门，各级财务统计部门统称财务部门。第二章操作规程一、周报、日报（■）销售部门根据对销售产品的种类、数量、单价，款项冋收，内部销售、折扣与折让等的统计，编制《销售日报》、《销售周报》各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。㈡生产管理部门根据对材料进、出、存、退，辅助生产费用，工时，产品、副产品数量，安全库存、实际库存，集团内部调剂等的统计，编制《库存日报》、《生产日报》和《库存周报》、《生产周报》各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。㈢采购部门根据对材料需求，原材料市场价格，应付账款的统计，编制《采购统计日报》和《采购统计周报》各一式三份，经部门负责人签字后，一份木部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送木级财务部门。㈣财务部门每日、每周根据冇关部门报送的报表进行汇总，并编制《资金日报》、《资金周报》，《内部往来H报》同时附送《生产H报》、《库存日报》《销售日报》，《生 产周报》、《库存周报》《销售周报》，各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级公司总经理。二、月报、季报㈠销售部门根据对销售产品的种类、数量、单价，款项回收，内部销售，折扣与折让等的统计，编制《销售月报》、《销售季报》各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。㈡牛产管理部门根据对材料进、岀、存、退，辅助生产费用，工时，产品、副产品数量，安全库存、实际库存等的统计，编制《库存月报》、《生产刀报》和《库存季报》、《生产季报》各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。㈢采购部门根据对材料需求，原材料市场价格，应付账款的统计，编制《采购统计月报》和《采购统计季报》各一式三份，经部门负责人签字后，一份木部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。㈣财务部门1、每月、每季根据有关部门报送的报表进行汇总，编制《资金月报》、《资金季报》，《内部往来月报》、《内部往来季报》同吋附送《月度、季度销售报表》,《月度、季度生产报表》，《月度、季度库存报表》，《月度、季度采购统计表》并根据集团公司财务分析的要求，分析编制《销售毛利、产品成木分析表》，《应收款、应付款分析表》，《期间费用分析表》，《差异分析表》，《杜邦财务分析报告》等，各一式三份，经部门负责人签字后，一份木部门留存、-•份交上级相关主管部门、一份送木级公司总经理。2、每月末，各法人主体应编制木公司的《资产负债表》、《利润表》、《现金流量表》，若为需编制合并会计报表的，还应编制《合并资产负债表》、《合并利润表》、《合并现金流量表》。三、年报㈠销售部门 根据对全年销售产品的种类、数量、单价，款项回收，内部销售，折扣与折让的统计，编制《销售年报》各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。㈡生产管理部门根据对材料进、出、存、退，辅助生产费用，工时，产品、副产品数量，安全库存、实际库存等的统计，编制《库存年报》和《生产年报》各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、i份送本级财务部门。㈢采购部门根据对材料需求，原材料市场价格，应付账款的统计，编制《采购统计年报》各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。㈣财务部门1、年末根据有关部门报送的报表进行汇总，编制《资金年报》，《内部往來年报》同时附送《销售年报》，《生产年报》，《库存年报》，《采购统计年报》，并根据集团公司财务分析的要求，分析编制《销售毛利、产品成本分析表》，《应收款、应付款分析表》，《期间费用分析表》，《差异分析表》，《杜邦财务分析报告》等，各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送木级公司总经理。2、年末，各法人主体应编制本公司的《资产负债表》、《利润表》、《利润分配表》、《现金流量表》，若为需编制合并会计报表的，还应编制《合并资产负债表》、《合并利润表》、《合并利润分配表》、《合并现金流量表》。年末，齐法人主体还应编制会计报表附注及合并会计报表附注，及其他国家或地方法律、法规要求提供的财务资料。四、注意事项1、当月报、季报、年报编报期有重合时，可按最大编报期编制。女口：第12月月报、第4季度季报，可合并在年报中编制。2、口报、周报编报期即使与其他报表有重合，也必须单独编制，不可合并。五、内部财务会计报表一览表（详见附表） 第二篇集团财务分析填报说明第一章指标说明一、财务会计指标㈠获利能力分析指标⑴销售利润分析指标①销售毛利率=销售毛利一销售收入净额销售毛利二销售收入净额一销售成本二销售收入一销售折扣与折让一销售成本此项指标反映企业产品每一元销售收入扣除销售成本后，冇多少钱可以用丁•各项期间费用和形成盈利，毛利率是企业净利率的基础，没冇足够的毛利率便不能盈利。同时销售毛利率也可成为企业制定价格策略时的参照标准ZO②营业利润率=息税前营业利润十销售收入净额息税前营业利润二营业利润+利息支出此项指标反映企业通过销售产品创造利润的能力。息税前盈利是企业生存、发展的保障。没有足够的息税前盈利，说明企业赖以持续发展的基础薄弱。③核心业务利润率=核心业务息税前营业利润/核心业务销售收入净额此项指标反映企业通过核心产品的销售创造利润的能力。该项指标可以作为对产品项目或业务项目进行价值评价的标准Z-O⑵成本利润分析指标成本费用利润率=营业利润*成本费用总额成本费用总额二销售成本+销售费用+管理费用+财务费用此项指标反映企业通过成本和费用的消耗产生利润的水平，该项指标越大说明企业的成本和费用的耗费越冇价值。使用此项指标时，应注意财务费用性质对利润指标选择的影响，即若贷款无用于投资情况，则可使用营业利润为分子，否则应使用利润总额⑶资产收益分析指标总资产报酬率=净利润十平均总资产平均总资产二（期初资产总额+期末资产总额）-2此项指标反映企业资产的运用能力，此项指标越高说明企业利用资产盈利的能力越咼。 ⑷资本收益分析指标①净资产收益率=净利润/平均净资产平均净资产二（期初所冇者权益总额+期末所冇者权益总额）-2此项指标反映企业利用自冇资本获利的能力。②资本保值增值率=期末所冇者权益总额/期初所冇者权益总额此项指标反映企业自冇资本的增值速度。⑸收益质量分析指标①核心业务利润山利润的比重=核心业务利润/利润总额此项指标反映企业利润的结构，若某种核心业务利润比例过重时，企业应注意利润来源的依赖风险，此时可以适时调整业务结构，进行多角化投资，以降低经营风险。②营运指数二经营现金净流量F经营所得现金二经营现金净流量一（净收益一非经营收益+非付现费用）此项指标反映企业收益的质量，用于评价企业会计利益和现金流入的关系，此项指标应大于1,若小于1则说明企业的收益质量不够好。⑹保障性分析指标①销售营业现金流入比率=销售商品产生现金流入量一销售收入净额此项指标反映企业销售商品所产生的现金流入，此数值越高说明企业产品回笼资金的情况越好，企业的运转也越冇保障。②资金安全率=资产变现率一资产负债率资产变现率=（现金及其等价物+良性债权+适销存货+可变无形资产）一资产总额此项指标反映企业资金的安全程度，同时说明金业资产能在偿还负债Z后，可继续扩充发展的能力。㈡营运能力分析指标①流动资产周转率=销售收入净额一平均流动资产此项指标反映企业流动资产的管理水平，周转率越高说明企业流动资产的管理越好，也说明企业短期的偿债能力越强。此项指标可以分解使用，按应收账款、存货分解分析，或继续分解为原材料、产成品等。②营业周期二存货周转天数+应收账款周转天数存货周转天数二360十存货周转率=3604-（销售成本十平均存货） 应收账款周转天数=3604-应收账款周转率=3604-（销售收入十平均应收账款）此项指标反映金业存货转化为资金的周传速度，营业周期越短，说明企业的周转速度越快。㈢偿付能力分析指标①现金流动负债比率=经营现金净流入十流动负债此项指标反映企业偿述即期债务的能力。②资产负债率=负债总额十资产总额此项指标反映企业的资产结构。通常情况下，若金业处于资产周转速度快、规模迅速增长的阶段时，则可以接受较高的资产负债率，否则，则应保持较低的资产负债率，以降低财务风险。㈣成长性分析指标①销售增长率=（本期销售收入一上期销售收入）一上期销售收入X100%此项指标反映销售收入的增长速度。②净利润增长率=（本期净利润额一上期净利润额）F上期净利润额X100%此项指标反映净利润的增长速度。③资本积累率二本年所冇者权益增长额十年初所冇者权益x100%此项指标反映企业自冇资本的积累速度。注:以卜.20项指标数据來源于各公司编报的对外财务会计报表。二、责任会计指标㈠利润中心预算分析、趋势分析结合比率分析。①安全边际率=（实际销售额一保本销售额）一实际销售额保本销售额=固定成本一单位边际贡献率=固定成本一（单位边际贡献一单价）=固定成本十［（单价一单位变动成本）—单价］②边际贡献率二（销售收入一变动成本）十销售收入③销售利润率二安金边际率X边际贡献率注:以上3项指标数据来源J:各公司责任会计报表。 ㈡费用中心预算分析、趋势分析。㈢成本中心标准成本分析、趋势分析。三、杜邦分析体系注:以上数据来源丁•各公司编报的对外财务会计报表。第二章财务分析报表格式及填报说明（详见附表）