内部控制审计面临的问题及应对策略

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1、总第582期管理观察2015年7月第19期ManagementObserver上旬出版内部控制审计面临的问题及应对策略黄金花，周兆军，张颖（国网浙江省电力公司舟山供电公司，浙江舟山316000）摘要：经济危机爆发后，世界范围内不断爆出财务丑闻，严重影响了人们对资本市场的信心。更多的公司认识到内部控制是公司经营管理的重要因素，而内部控制审计对企业风险管理的评价和改进、体系的控制和治理大有裨益。分析企业内部控制审计中的问题和应对策略，以期对提高内部控制审计的成效起到一定的推动作用。关键词：内部控制审计企业管理内部审计应对策略

2、从20世纪开始，世界范围内不断爆出财务丑闻，人出台了一系列的相关的法律法规和规章制度，主要有《审们对资本市场的信心严重丧失。世界500强企业排名第计法》、《证券公司内部控制指引》、《内部会计控制七的美国安然能源公司在2001年12月2日一夜之间崩规范——基本规范（试行）》、《内部会计控制规范塌。自此开始，为了维护公司财务的真实性，提升人们——货币（试行）》以及《企业内部控制配套指引》等。对资本市场的信心，企业的内部控制审计也越来得到重这一系列法律的出台使我国内部控制审计得到了法律上视。中国的市场经济发展较晚，我国企业对内

3、部审计的的支持和依据。虽然这些法律法规还远没有达到完善的实践研究还处于探索阶段，还存在着许多问题。我国财程度，但这也预示着我国的内部控制审计正在逐步地向政部于2008年6月发布《企业内部控制基本规范》，以着规范化发展，内部控制审计在法律上具有越来越大的此开始逐步健全我国企业内部控制机制。探析企业内部可行性。控制审计中存在的问题和应对策略，对促进我国企业内其次，内部控制审计与成本效益原则相契合。为了部审计的发展具有重要意义。最大程度上降低审计成本，尽量为审计单位节约审计消耗，财务报表审计通常与内部控制审计相互结合，相互一、

4、内部控制审计的必要性和可行性分析印证，更容易发现重大的问题；其中主张现代审计，以从事前与事中控制为主，以风险为导向，最大程度上规避（一）企业内部控制审计的必要性风险，并能行之有效地评价减少、规避风险带来的可能的纵然，我国对企业内部控制审计的研究起步较晚，影响，最直接的帮助企业进行判断，减少不必要的弯路，但随着我国经济的进步和经济全球化的发展，对内部控在无形中为被审计单位节约了大量资金；内部控制审计是制的审计就日趋重要起来。内部控制作为现代企业管理投资者进行投资决策的非常重要的参考之一，这些信息能的最重要的手段之一，是社会

5、经济达到一定阶段的产物。够帮助投资者全面的了解企业的投资价值、发展潜力以企业的经营者和管理者要以实现经营管理为目标，对之及各个方面的发展情况。反过来讲，这就从侧面促进了前的内部控制情况严格掌控，并深入了解相关经济数据企业效益的提升，为企业的发展提供了动力。及制度的制定情况、执行情况等，这就要求企业建立全面的内部控制制度。有效地内部控制不仅可以保证企业二、当前我国企业内部控制审计存在的问题财务数据的正确性和真实性，还能协调企业各部，配合一致，有利于正确决策。（一）内部控制审计方法和工作程序很不规范（二）内部控制审计的可行性

6、分析根据我国《企业内部控制审计指引》的要求，注册首先，内部控制审计有法律上的可行性。我国企业会计师在选择测试的控制时应以风险评估为前提，以此的内部控制审计经历了从无到有，发展速度也逐渐加快。确定所应搜集的证据。有数据表明，目前，虽然有些的随着我国对内部控制审计的重视程度的加深，相关部门事务所采取风险导向的审计手段，但我国仍有许多的事·173·财经（务）管理务所以随机抽样与外部监管要求的审计方法来判定内部三、我国实施企业内部控制审计的相关建议控制审计的主要内容，这就违背了内部控制的本质要求，对内部控制审计的目标产生了巨大的

7、影响。当前时期，“整（一）企业内部控制审计制度深层次法制化合审计”是大部分事务所所使用的方法，但是，但还没随着我国内部控制审计的发展，内部控制相关的管有有效地整合方法，使审计工作的重心过度的偏向于财理规定也逐渐向着规范化的方向发展。从2008年开始，务报表的审计，内部控制审计成了控制测试和财务报表财政部陆续发布了《企业内部控制规范——基本规范》审计风险评估的主要依据，导致内部控制审计方向上的和《企业内部控制配套指引》等一系列内部控制规范指引。偏离，必要的审计程序也就不能按照内部控制审计的要但是，这些也仅仅是指引，法律效力

8、并不高，企业会对求和准则实施，产生审计归档不规范、不复核、审计计其进行选择性的执行，并不具有强制性。我国应加快对划混乱等问题，严重影响审计的质量。内部控制审计的审计方法、执行要求、整合审计等方面（二）内部控制审计过分依赖内部控制的自我评价的法制化进程，以此使内部控制审计业务更加规范化。《企业内部控制规范——基本规范》