事务所合并对审计质量的影响分析——基于天健事务所合并案例的分析毕业论文

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1、深圳大学本科毕业论文（设计）题目:事务所合并对审计质量的影响分析——基于天健事务所合并案例的分析姓名:专业:会计学学院:经济学院学号:指导教师:职称：2013年4月22日深圳大学本科毕业论文（设计）诚信声明本人郑重声明：所呈交的毕业论文（设计），题目《事务所合并对审计质量的影响分析----基于天健事务所合并案例的分析》是本人在指导教师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式注明。除此之外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。本人完全意识到本声明的法律结果。毕业论文（设计）作者签名：日期：2013年4

2、月22日目录摘要1序言1一、会计师事务所合并的概述1（一）事务所合并的历史背景1（二）促进会计师事务所合并的原因分析2（三）国内事务所合并的发展历程及现状3二、审计质量的理论分析4（一）审计质量的内涵以及属性特征4（二）影响审计质量的因素分析5（三）衡量审计质量的指标6三、会计师事务所规模对审计质量的关系分析6（一）国外会计师事务所规模与审计质量关系的研究6（二）国内会计师事务所规模与审计质量关系研究7四、天健事务所的合并案例分析7（一）天健事务所合并的基本情况介绍7（二）用事务所规模变化衡量合并前后审计质量的变化7（三）用非标审计意见比例衡量事务所合并前后审计质量的变化9（四

3、）用审计信息使用者和监管者的反应来衡量审计质量的变化11（五）案例研究小结12五、事务所合并存在的问题和建议12（一）存在的问题12（二）对事务所通过合并提升审计质量的建议13注释13参考文献13致谢15Abstract15会计师事务所合并对审计质量的影响分析----基于天健事务所合并案例的分析【摘要】本文以案例研究的形式，以天健会计师事务所为实例，深入分析事务所合并前后的过程及其经济后果，对事务所合并前身进行深入细致的描述，通过对合并前后会计师事务所的排名、客户数量、市场占有率、审计意见等的变化，观察会计师事务所的合并是否有利于其获得规模效应，通过对合并前后审计质量的变化，观

4、察合并的内在效果，分析发现合并出现的问题，并对完善事务所的合并提出建议。【关键词】：事务所合并；审计质量；影响要素序言合并是会计师事务所实现规模扩张的重要途径。近些年来，随着经济的发展，交易形式的多样性、交易实质的复杂性以及企业活动的国际化已经成为了经济发展的主题。会计师事务所的规模化发展以及提供审计服务的质量能否满足企业发展的要求，实现规模与审计质量之间协调发展并提高整体竞争力成为了一个重要的任务。而事务所的合并是否仅仅意味着规模的扩大，是否会损害审计市场的公平竞争、是否会降低审计成本、是否会提高审计的效率和质量，这个已经成为各国监管者和学术界共同关注的重要话题。本文将以案例

5、研究的形式，以天健会计师事务所为实例，深入分析事务所合并前后的过程及其经济后果，对事务所合并前身进行深入细致的描述，通过对合并前后会计师事务所的排名、客户数量、市场占有率、审计意见等的变化，观察会计师事务所的合并是否有利于其获得规模效应，通过对合并前后审计质量的变化，观察合并的内在效果，分析发现合并出现的问题，并对完善事务所的合并提出建议。本文的研究将丰富国内在事务所合并方面的研究，为目前事务所合并的趋势提供参考，为我国事务所规模化发展提供借鉴，从而促进我国会计师事务所的合并和整个注册会计师行业的结构调整与健康发展。一、会计师事务所合并的概述（一）事务所合并的历史背景通过合并重

6、组的方式是当前形势下我国会计师事务所做大做强、实现规模发展的一个显著特点。2006年9月26日，中国注册会计师协会发布了《中国注册会计师协会关于会计师事务所做大做强的意见（征求意见稿）》的通知，提出了事务所做大做强的总体目标，要求会计师事务所积极探索和总结合并、联合等做大做强的有效途径。2007年5月13日，中国注册会计师协会印发了《中国注册会计师协会关于推动会计师事务所做大做强的意见》，表示“要认真研究事务所规模化发展形势，积极支持事务所在依法、自愿、协商的基础上合并”。2009年10月3日，国务院办公厅转发财政部《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》（国办发[2009

7、]56号）。该文件再次明确鼓励会计师事务所“优化组合、兼并重组、强强联合，促进行业走跨越式发展道路”。由此，国内会计师事务所掀起了以“做大做强”为目标的合并浪潮。但是，合并只是一种手段，这种合并到底是纯粹的规模的扩大还是可以真正提高事务所的审计质量呢？东北财经大学会计学博士李凯就这一问题提出：事务所做大相对容易，简单的合并就能使事务所规15模扩大，但是事务所做强就较为困难，因为事务所要提高专业服务能力、质量控制能力和专业竞争能力，这些并不是一朝一夕能实现的，而是需要花费较长的时间。（二）促进