一般纳税人及小规模纳税人说明

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1、一、小规模纳税人、一般纳税人定义及区别：1、小规模纳税人：是指年销售额在规定标准以下（工业50万以下（工业性质为：生产加工类的个体户或者是生产加工类的企业法人性质企业）；商业80万以下（商业性质为：买卖商品行为的个体户或者是企业法人性质企业），并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。其征税税率为销售收入的3%。2、一般纳税人是：指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内或是连续12月全部应税

2、销售额）超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。一般纳税人分为0税率、6%、13%税率、17%税率。（根据其销售商品内容不同所定税率为0税率、6%、13%税率、17%税率）。3一般纳税人和小规模纳税人的区别:①使用发票不同。小规模纳税人销售只能使用普通发票,不能使用增值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同，可以收普通发票也能收增值税专用发票，二者收取增值税专用发票后帐务处理不同.一般纳税人按价款部分入成本,税款部分入"应交税金--应交增值税-

3、-进项税额"帐户;小规模纳税人则按全额进入成本.②应交税金的计算方法不同。一般纳税人按"抵扣制"计算税金,即按销项减进项后的余额交税.小规模纳税人按销售收入除于（1+适用税率）后的金额再乘税率计算应交税金，适用税率为3%。③税率不同，一般纳税人分为0税率、6%、13%税率、17%税率。小规模纳税人，适用税率为3%。（免税的除外）。二、举例说明小规模纳税人需要缴纳那些税种及税率：1、个体户小规模纳税人需要交纳增值税和个人所得税（可以忽略不计）。以开票10000元销售额为例：增值税：10000÷1.03＝9

4、708.74×0.03=291.26元。2、企业法人性质企业小规模纳税人（有限公司类）需要交纳增值税和企业所得税（25%）。以开票10000元销售额；购进成本金额为9000元为例：增值税：10000÷1.03＝9708.74×0.03=291.26元。所得税：9708.74－9000=708.74×0.25=177.16元。（以没有任何费用情况如此，如果还有还有费用的情况就是再减少利润后×0.25；原则是有利润交、没有利润不交纳所得税。前提是成本、费用都必须有合法的发票。）合计交纳：291.26+177

5、.16=468.42元。特例：如果购进的成本9000元没有正规发票，则在所得税会算时应调增利润9000元。应纳所得税为9708.74×0.25=2427.19元。合计缴纳：291.26+2427.19=2718.45元。三、举例说明一般纳税人需要缴纳那些税种及税率：1、个体户一般纳税人需要交纳增值税和个人所得税（可以忽略不计）。以开票10000元销售额；购进成本9000元；适用税率为17%为例：增值税：10000÷1.17＝8547.01×0.17=1452.99元（销项税）。9000÷1.17＝769

6、2.31×0.17=1307.69元（进项税）。应缴纳增值税：1452.99－1307.69=145.30元。（简单的计算方法为：10000－9000=1000÷1.17＝854.70×0.17=145.30元。）2、企业法人性质企业一般纳税人（有限公司类）需要交纳增值税和企业所得税（25%）。以开票10000元销售额；购进成本金额为9000元为例：增值税：10000÷1.17＝8547.01×0.17=1452.99元（销项税）。9000÷1.17＝7692.31×0.17=1307.69元（进项税）

7、。应缴纳增值税：1452.99－1307.69=145.30元。（简单的计算方法为：10000－9000=1000÷1.17＝854.70×0.17=145.30元。）所得税：8547.01－7692.31=854.7×0.25=213.68元。（以没有任何费用情况如此，如果还有还有费用的情况就是再减少利润后×0.25；原则是有利润交、没有利润不交纳所得税。前提是成本、费用都必须有合法的发票。）合计交纳：145.30+213.68=358.98元。特例：如果购进的成本7692.31元（9000÷1.17

8、＝7692.31）没有正规发票，则在所得税会算时应调增利润7692.31元。应纳所得税为8547.01×0.25=2136.75元。合计缴纳145.30+2136.75=2282.05元。★★★★补充说明：1、增值税税率分类：（1）纳税人销售或者进口货物，除以下第二项、第三项规定外，税率为17%。（2）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、