财经法规(会计证考试)税收法律制度

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1、增值税1、征税对象注意事项：货物：有形动产，包括电力、热力、气体在内；修理修配：对象只能是动产；加工：只能是委托加工（1）由委托方提供原料和主要材料；（2）受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料。2、增值税类型类型税务处理（1）生产型增值税不得抵扣固定资产的进项税额（2）收入型增值税分期抵扣固定资产的进项税额（3）消费型增值税购入时一次性抵扣固定资产的进项税额（我国2009年1月1日改为消费型增值税）3、视同销售1）委托代销2）不在同一县市，统一核算，货物已送3）自产、委托加工的货物用于职工福利、

2、个人消费、非应税项目、投分送4）外购货物用于投分送5）向其他单位或个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的的或以社会公众为对象的除外；4、增值税纳税人主体划分企业类型小规模纳税人一般纳税人1.生产企业（含加工、修理修配企业）年应税销售额50万元以下50万元以上2.提供应税服务年应税销售额500万元以下500万元以上3.其他企业（流通企业）年应税销售额80万元以下80万元以上4.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税——5.非企业性单位，不经常发生应税行

3、为的单位，旅店业和餐饮业纳税人销售非现场消费的食品可选择按小规模纳税人纳税——1.小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以想主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。2.除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得再转为小规模纳税人5、增值税税目、税率按纳税人划分税率或征收率适用范围一般纳税人17%销售或进口货物提供应税劳务（加工、修理修配劳务）提供应税服务（营改增部分）13%1、粮食、适用植物油2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气

4、、居民用煤炭制品3、图书、报纸、杂志4、饲料、化肥、农药、农机、农膜5、农产品6、食用盐7、音像制品8、二甲醚11%提供交通运输服务业、邮政业（邮政储蓄除外）6%提供现代服务业服务（有形动产租赁除外）零税率1、纳税人出口货物2、单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务及其他。4%或6%征收率一般纳税人采用简易办法征税适用小规模纳税人3%征收率（自2009-1-1起）6、纳税义务发生时间销售方式纳税义务发生时间备注直接收款取得销售款或取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，

5、为开具发票的当天。无论货物是否发出托收承付、委托银行收款为发出货物并办妥托收手续的当天赊销和分期收款为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天预收货款为货物发出当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期当天纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为的收到预收款的当天委托他人代销货物收到代销单位的代销清单、收到全部或者部分货款的当天、发出代销货物满180天的当天

6、三者中较早一方其他视同销售行为货物移送的当天提供应税劳务为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天进口货物报关进口当天7、纳税期限l纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度。l纳税人以1个月或者1个季度为一期纳税的，期满之日起15日内申报纳税。l以1日、3日、5日、10日或15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内申报纳税。l纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。营业税1、税目税率税目税率建筑业3%电信业文化体育业娱乐业5

7、%--20%金融保险业5%服务业（现代服务业除外）转让无形资产销售不动产2、纳税义务发生时间具体情形行为发生时间转让土地使用权、销售不动产、提供建筑业或租赁业劳务预收款收到预收款的当天新建建筑物后销售自建行为销售自建建筑物并收讫营业收入款或取得索取营业收入款项凭据当天自建建筑物对外赠与自建行为该建筑物产权转移的当天。将不动产或土地使用权无偿赠与赠与不动产或土地使用权转移的当天融资租赁业务取得租金收入或取得索取租金收入价款凭证当天金融商品转让所有权转移之日金融经纪业和其他金融业取得营业收入或取得索

8、取营业收入价款凭证当天保险业取得保费收入或取得索取保费收入凭证当天3、自建建筑物情形建筑行为使用行为自建后销售按建筑业征营业税按销售不动产征营业税自建后赠送视同发生应税行为，税务处理同自建后销售的税务处理自建自用不征营业税不征营业税自建后投资不征营业税共担风险：不征营业税不担风险：按“租赁业”征收营业税自建后出租不征营业税按“租赁业”征收营业税消费税1、税率——两种税率形式，三种征税方式消费品形　式啤酒、黄酒、成品油定额税率卷烟（除批发环节外）、白酒复合征税其他应税消费品（包括批发环节的卷烟）比