2012年注册会计师-税法-预习班讲义-杨军(全)

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1、2012年注册会计师－税法－预习班讲义-杨军（全）2012年注册会计师－税法－预习班讲义-杨军（全）一、税法考核的方式　　（一）考题情况　　题型答题要求题量分值20102011201020112010201120102011单选4选120202020多选4选多，所有答案选择正确得分20152015计算分析题列出计算步骤，精确后两位442024综合题第l小题可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，该小题须全部使用英文，加5分。列出计算步骤，精确到小数点后两位3312+12+16=40或17+12+16=4513+14+14=

2、41或18+14+14=46（二）考试特点　　1.全面考核重点突出。　　2.既重视基础理论的理解记忆，又突出考核跨税种的运用。　　3.税法的考核充分体现CPA执业的特点的趋势明显。　　4.税法考核和会计、财管基础知识的结合趋势明显　　5.考试制度改革以来，税法专业阶段的考核难度有所降低，但更注重对考生职业能力的考核。专业课阶段形成的专业思维方式影响综合阶段的考试结果。　　（三）考核体系　　基本理论：第一章税法概论（2分）；第十四章国际税收协定（2分）　　实体法：第二章到第十三章共涉及17个税种（含教育费附加）（85分左右）

3、　　程序法：第十五章税收征管法（3分）第十六章税务行政法制（2分）　　涉税实务：第十七章税务代理（3分，另一种统计口径为12分）　　（四）通过情况：08年13.56%，五科中通过率最低；　　09年13.40%，通过率倒数第三，好于会计、审计；　　10年15.40%，通过率倒数第二，好于审计。二、税法考核的主要内容　　（一）税法总论（预习建议：忽略）税法的构成要素　　（二）增值税法（预习建议：重点复习）　　1.增值税基本原理（略）　　2.征税范围及纳税义务人（1）征税范围（2）纳税义务人和扣缴义务人　　3.一般纳税人和小规模

4、纳税人的认定及管理（1）一般纳税人的认定及管理（2）小规模纳税人的认定及管理　　4.税率与征收率（1）基本税率（2）低税率（3）零税率（4）征收率　　5.一般纳税人应纳税额的计算（1）销项税额的计算（2）进项税额的计算（3）应纳税额的计算122012年注册会计师－税法－预习班讲义-杨军（全）　　6.小规模纳税人应纳税额的计算（1）应纳税额的计算（2）含税销售额的换算　　7.特殊经营行为和产品的税务处理（1）兼营不同税率的货物或应税劳务（2）混合销售行为　　（3）兼营非增值税应税劳务　　8.进口货物征税（1）进口货物的征税范

5、围及纳税人（2）进口货物的适用税率（3）进口货物应纳税额的计算（4）进口货物的税收管理　　9.出口货物退（免）税（1）出口货物退（免）税基本政策（2）出口货物退（免）税的适用范围　　（3）出口货物的退税率（4）出口货物应退税额的计算（5）出口货物退（免）税管理　　10.征收管理（1）纳税义务发生时间（2）其余（略）　　11.增值税专用发票的使用及管理（略）　　【本章预习效果指引】　　1.销售自己使用过的物品的相关政策：　　　　2.应纳税额的计算　　（1）当期销项税额　　[导入案例]某物资系统金属公司（增值税一般纳税人）。2

6、009年1月发生如下业务：　　1.将自产的螺纹钢2吨，转为本单位基本建设使用，成本8600元。　　2.将外购的螺纹钢2吨，转为本单位基本建设使用，成本8600元。　　3.将自产的螺纹钢2吨，采用分批收款方式批发商品，合同规定不含税销售总金额为1万元，本月收回60%货款，其余货款于2月10前收回。由于购货方资金紧张，本月实际收回不含税销售额0.4万元。　　题号是否需要确认销售税确认时间计算1视同销售的行为，为货物移送的当天。122012年注册会计师－税法－预习班讲义-杨军（全）自产用于非应税项目，视同销售。有同类按同类，无同

7、类和其他纳税人价格就按组成计税价格。2外购用于非应税项目，不视同销售，不确认销项税额，做进项税额转出。---------------3分期付款销售，属于销售，需要确认销项税额。分期收款方式销售货物，按合同约定的收款日期的当天。无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。本月确认：1×60%×17%；　　下月确认：1×40%×17%　　（2）进项税额　　[导入案例]某物资系统金属公司（增值税一般纳税人）。2009年1月发生如下业务：　　1.外购螺纹钢2吨，取得专用发票，注明的税额1700元，将其中的10%用

8、于本单位基本建设使用。其余供生产使用。　　2.发生非正常损失，损失上月外购的不含增值税的原材料金额3万元。　　题号是否可以抵扣抵扣的时间限定计算1购进的用于生产的90%可以扣，其余10%，属于用于非应税项目，不得扣除！有认证时限的要求，题目中一般给定。本例略！进项税=1700×90%2发生非正常损失不得