《财经法规第1章》ppt课件说课讲解汇编

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《财经(cáijīng)法规第1章》ppt课件第一页，共206页。 2021/10/13财经法规(fǎguī)与会计职业道德—第一章2第二页，共206页。 2021/10/13财经法规与会计(kuàijì)职业道德—第一章3内容(nèiróng)体系第一章会计法律(fǎlǜ)制度第二章支付结算法律(fǎlǜ)制度第三章税收征收管理法律(fǎlǜ)制度第四章财政法律(fǎlǜ)制度第五章会计职业道德第三页，共206页。 2021/10/13财经(cáijīng)法规与会计职业道德—第一章4第一章会计法律(fǎlǜ)制度第一节会计法律制度的构成一、会计法律制度的概念会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的，用以调整会计关系的各种法律、法规、规章(guīzhāng)和规范性文件的总称。会计关系是指①会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及②国家在管理会计工作过程中发生的各种经济关系。第四页，共206页。 2021/10/13财经法规(fǎguī)与会计职业道德—第一章5第一节会计法律(fǎlǜ)制度的构成二、会计(kuàijì)法律制度的构成内容会计法律会计行政法规国家统一会计制度（会计部门规章和会计规范性文件）地方性会计法法规第五页，共206页。 2021/10/13财经法规(fǎguī)与会计职业道德—第一章6第一节会计法律制度(zhìdù)的构成二、会计法律制度的构成(gòuchéng)内容(一)会计法律含义：是指由全国人大及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。现行的会计法律：《会计法》《注册会计师法》第六页，共206页。 2021/10/13财经法规与会计(kuàijì)职业道德—第一章7第一节会计法律制度(zhìdù)的构成《会计法》的地位：——总规范、最高准则、层次最高新中国(zhōnɡɡuó)第一部会计法：——1985.1.21颁布，1985.5.1施行；现行会计法：——1999.10.31颁布，2000.7.1施行。第七页，共206页。 2021/10/13财经法规(fǎguī)与会计职业道德—第一章8第一节会计(kuàijì)法律制度的构成1、《会计法》的立法宗旨：——规范会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序。2、《会计法》的适用范围：——机关、团体、公司(ɡōnɡsī)、企业、事业和其他组织；——个体工商户另有规定。3、《注册会计师法》1993、10、31八届全国人大常委会第四次会议通过。第八页，共206页。 2021/10/13财经法规与会计(kuàijì)职业道德—第一章9第一节会计(kuàijì)法律制度的构成（二）会计行政法规含义：是由国务院制定并发布，或者由国务院有关部门拟订、经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。种类：《总会计师条例(tiáolì)》《企业财务会计报告条例(tiáolì)》第九页，共206页。 2021/10/13财经法规与会计(kuàijì)职业道德—第一章10第一节会计(kuàijì)法律制度的构成(三)国家统一的会计制度含义：是指国务院财政部门制定的关于会计核算、会计监督、会计机构(jīgòu)和会计人员以及会计工作管理的制度。种类：会计规章规范性文件第十页，共206页。 2021/10/13财经法规(fǎguī)与会计职业道德—第一章11第一节会计法律(fǎlǜ)制度的构成1、会计规章：是根据《立法法》规定的程序，由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度办法。种类：《财政部门实施会计监督办法》（2001.2.20）《会计从业资格管理(guǎnlǐ)办法》（2012.12.6）《代理记账管理(guǎnlǐ)办法》（2005.1.22）《企业会计准则——基本准则》（2006.2.15）第十一页，共206页。 2021/10/13财经法规与会计(kuàijì)职业道德—第一章12第一节会计法律(fǎlǜ)制度的构成2、会计规范性文件：是指财政部就会计工作中的某些方面(fāngmiàn)所制定的规范性文件。种类：《企业会计制度》《会计基础工作规范》《会计人员继续教育规定》《会计档案管理办法》《企业会计准则——具体准则》《企业会计准则——应用指南》《企业财务通则》第十二页，共206页。 2021/10/13财经法规与会计(kuàijì)职业道德—第一章13(四)地方性会计法规地方性会计法规是指由省、自治区、直辖市人民代表大会或常务委员会在同宪法、会计法律、行政法规和国家统一的会计准则制度不相抵触的前提下，根据本地区情况制定发布的关于(guānyú)会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的规范性文件。第一节会计(kuàijì)法律制度的构成第十三页，共206页。 2021/10/13财经法规(fǎguī)与会计职业道德—第一章14第二节会计工作管理体制会计工作管理体制会计工作的行政(xíngzhèng)管理会计工作的自律(zìlǜ)管理单位会计工作的管理第十四页，共206页。 2021/10/13财经(cáijīng)法规与会计职业道德—第一章15第二节会计工作管理体制一、会计工作的行政管理行政管理原则：统一领导、分级管理；行政管理部门：国务院财政部门主管(zhǔguǎn)全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。第十五页，共206页。 2021/10/13财经(cáijīng)法规与会计职业道德—第一章16第二节会计工作管理体制行政管理职能：1、会计(kuàijì)准则制度及相关标准规范的制定和组织实施——最基本的职能；2、会计(kuàijì)市场管理；——市场准入、运行、退出和会计(kuàijì)培训管理；3、会计(kuàijì)专业人才评价——会计(kuàijì)从业资格和专业技术资格、正高级会计(kuàijì)师资格、会计(kuàijì)人员的表彰奖励等评价体系。4、会计(kuàijì)监督检查——会计(kuàijì)信息质量和会计(kuàijì)师事务所执业质量检查第十六页，共206页。 2021/10/13财经(cáijīng)法规与会计职业道德—第一章17第二节会计工作管理体制会计制度的制定权限：1、国家统一的会计制度由国务院财政部门制定并公布(gōngbù)；2、国务院有关部门对有特殊要求的行业制定实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准；3、中国人民解放军总后勤部可以制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。第十七页，共206页。 2021/10/13财经法规与会计(kuàijì)职业道德—第一章18第二节会计工作管理体制二、会计工作的自律管理（一）中国注册会计师协会全国组织(zǔzhī)：中国注册会计师协会；地方组织(zǔzhī)：省级注册会计师协会；1、拟定执业准则；2、维护合法权益；3、进行年度检查；4、惩戒违规行为。注册会计师应当加入注册会计师协会；第十八页，共206页。 2021/10/13财经(cáijīng)法规与会计职业道德—第一章19（二)中国(zhōnɡɡuó)会计学会中国(zhōnɡɡuó)会计学会创建于1980年，是财政部所属由全国会计领域各类专业组织，以及会计理论界、实务界会计工作者自愿结成的学术性、专业性、非营利性社会组织。第十九页，共206页。 2021/10/13财经法规与会计(kuàijì)职业道德—第一章20(三)中国总会计师协会中国总会计师协会是经财政部审核(shěnhé)同意、民政部正式批准，依法注册登记成立的跨地区、跨部门、跨行业、跨所有制的非营利性国家一级社团组织，是总会计师行业的全国性自律组织。第二十页，共206页。 2021/10/13财经(cáijīng)法规与会计职业道德—第一章21第二节会计工作管理体制三、单位会计工作的管理(一)单位会计工作管理的责任主体——单位负责人1、单位负责人负责单位内部的会计工作管理其会计责任的范围:（1）单位负责人应当保证会计机构和会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令(qiánɡlìnɡ)会计机构、会计人员违法办理会计事项。第二十一页，共206页。 2021/10/13财经(cáijīng)法规与会计职业道德—第一章22第二节会计工作管理体制（2）单位(dānwèi)负责人不得对依法履行职责、抵制违反会计法规定行为的会计人员实行打击报复。（3）单位(dānwèi)负责人对本单位(dānwèi)的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。第二十二页，共206页。 2021/10/13财经(cáijīng)法规与会计职业道德—第一章23第二节会计工作管理体制2、单位负责人的含义单位负责人主要包括两类人员：一是单位的法定代表人(也称法人代表)，是指依法代表法人单位行使职权的负责人；例如：公司制企业的董事长，国有企业(ɡuóyǒuqǐyè)的厂长经理，行政机关的最高行政长官等；第二十三页，共206页。 2021/10/13财经法规(fǎguī)与会计职业道德—第一章24第二节会计工作管理体制二是按照(ànzhào)法律、行政法规的规定代表单位行使职权的负责人，即是指依法代表非法人单位行使职权的负责人。例如：代表合伙制企业执行合伙企业事务的合伙人,个人独资企业的投资人。第二十四页，共206页。 2021/10/13财经法规与会计(kuàijì)职业道德—第一章25第二节会计工作管理体制(二)单位对会计人员的管理1、财政部门管理内容：会计从业资格管理会计专业技术职务资格管理会计人员评优(pínɡyōu)表彰奖惩会计人员继续教育2、单位负责会计人员其他一切事务的管理。第二十五页，共206页。 2021/10/13财经法规与会计(kuàijì)职业道德—第一章26第二节会计工作管理体制(三)单位会计人员任用资格一般会计人员：会计从业资格证书会计机构负责人(会计主管人员)：会计从业资格证书；会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历。总会计师：“取得会计师任职资格后，主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间(shíjiān)不少于三年”。第二十六页，共206页。 2021/10/13财经法规与会计(kuàijì)职业道德—第一章27第二节会计工作管理体制(四)单位内部会计管理制度含义：内部会计管理制度是指各单位根据《会计法》和国家统一的会计制度的规定，结合单位类型和内部管理的需要，遵循一定的原则制定的，用于规范单位内部会计管理工作和会计行为(xíngwéi)的制度和办法。第二十七页，共206页。 2021/10/13财经法规与会计(kuàijì)职业道德—第一章28第二节会计工作管理体制1、单位内部会计管理制度的制定原则（1）应当执行法律、法规和国家统一的财务会计制度。（2）应当体现本单位的生产经营、业务管理的特点和要求。（3）应当全面规范本单位的各项会计工作，建立健全会计基础，保证会计工作的有序进行。（4）应当科学、合理，便于操作和执行。（5）应当定期检查执行情况。（6）应当根据(gēnjù)管理需要和执行中的问题不断完善。第二十八页，共206页。 2021/10/13财经法规(fǎguī)与会计职业道德—第一章29第二节会计工作管理体制2、单位内部会计管理制度的内容(1)建立内部会计管理体系；(2)建立会计人员岗位责任制度；(3)建立帐务处理程序制度；(4)建立内部牵制(qiānzhì)制度；(5)建立稽核制度；(6)建立原始记录管理制度；第二十九页，共206页。 2021/10/13财经(cáijīng)法规与会计职业道德—第一章30第二节会计工作管理体制(7)建立(jiànlì)定额管理制度；(8)建立(jiànlì)计量验收制度；(9)建立(jiànlì)财产清查制度；(10)建立(jiànlì)财务收支审批制度；(11)建立(jiànlì)成本核算制度；(12)建立(jiànlì)财务会计分析制度第三十页，共206页。 2021/10/13财经(cáijīng)法规与会计职业道德—第一章31第三节会计核算一、会计信息质量要求1、真实性要求：以实际发生的交易事项(shìxiàng)为依据进行会计核算；2、相关性要求：与经济决策需要相关；3、明晰性要求：会计信息清晰明了；4、可比性要求：应当采取一致的会计政策，不得随意变更；第三十一页，共206页。 2021/10/13财经(cáijīng)法规与会计职业道德—第一章32第三节会计核算5、实质重于形式要求：如融资租赁；6、重要性要求：反映重要的交易(jiāoyì)事项;7、谨慎性要求：不应高估资产或收益、低估负债或费用；8、及时性要求：不得提前或延后。第三十二页，共206页。 2021/10/13财经法规(fǎguī)与会计职业道德—第一章33第三节会计核算二、会计核算总体要求（一）会计核算依据1、会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据;实际发生的经济业务事项：是指各单位(dānwèi)在生产经营或预算执行等过程中发生的包括引起或未引起资金增减变化的经济活动。2、以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算，是一种严重的违法行为。第三十三页，共206页。 2021/10/13财经(cáijīng)法规与会计职业道德—第一章34第三节会计核算（二）对会计资料的基本要求1、会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定(guīdìng)，保证会计资料的真实性和完整性。2、任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。第三十四页，共206页。 2021/10/13财经(cáijīng)法规与会计职业道德—第一章35第三节会计核算（1）会计资料的真实性：即内容真实；（2）会计资料的完整性：即要素齐全；会计资料的真实性和完整性，是会计资料最基本的质量(zhìliàng)要求。第三十五页，共206页。 2021/10/13财经法规(fǎguī)与会计职业道德—第一章36第三节会计核算（3）伪造会计资料：即无中生有(wúzhōngshēngyǒu)、以假充真（4）变造会计资料：即篡改事实、歪曲真相（5）虚假的财务会计报告：帐假表也假帐不假表假第三十六页，共206页。 2021/10/13财经法规与会计(kuàijì)职业道德—第一章37第三节会计核算三、会计核算的其他要求(一)依法建账依法建账是进行会计核算的前提。各单位都应当按照《会计法》的规定设置会计账簿(zhànɡbù)，进行会计核算。不具备建账条件的，应当实行代理记账。第三十七页，共206页。 2021/10/13财经法规(fǎguī)与会计职业道德—第一章38第三节会计核算(二)会计核算的内容1、款项和有价证券的收付；2、财物的收发、增减和使用；3、债权债务的发生和结算；4、资本、基金的增减；5、收入、支出、费用(fèiyong)、成本的计算；6、财务成果的计算和处理；7、其他会计核算的事项。第三十八页，共206页。 2021/10/13财经(cáijīng)法规与会计职业道德—第一章39第三节会计核算(三)正确采用会计处理方法各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更；变更的条件：1、法律法规制度要求(yāoqiú)变更；2、变更能提供更可靠、更有效的信息。第三十九页，共206页。 2021/10/13财经法规与会计(kuàijì)职业道德—第一章40第三节会计核算(四)以公历(gōnglì)年度为会计年度会计年度：公历(gōnglì)1月1日起至12月31日止；会计期间：年度、半年度、季度、月度。第四十页，共206页。 2021/10/13财经法规与会计(kuàijì)职业道德—第一章41第三节会计核算(五)以人民币为记账本位币1、会计核算以人民币为记账本位币。2、业务收支以外币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是(dànshì)编报的财务会计报告应当折算为人民币。3、境外单位向国内编报应折算为人民币。第四十一页，共206页。 2021/10/13财经法规与会计(kuàijì)职业道德—第一章42第三节会计核算(六)会计电算化必须符合国家统一会计制度的规定(七)正确使用会计记录文字1、所有单位会计记录文字应当使用中文；2、民族自治(mínzúzìzhì)地方和在我国境内的外国组织可以同时使用另外一种文字。第四十二页，共206页。 2021/10/13财经法规与会计(kuàijì)职业道德—第一章43第三节会计核算四、会计凭证(píngzhèng)——原始凭证(píngzhèng)、记账凭证(píngzhèng)(一)原始凭证(píngzhèng)1、原始凭证(píngzhèng)的内容：名称；填制日期；填制单位或填制人姓名；经办人签章；接受单位名称；业务内容；数量、单价和金额。第四十三页，共206页。 2021/10/13财经法规(fǎguī)与会计职业道德—第一章44第三节会计核算2、原始凭证的填制或取得要求（1）从外单位(dānwèi)取得的原始凭证，必须盖有填制单位(dānwèi)的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章；（2）自制原始凭证必须有经办单位(dānwèi)领导人或者其指定的人员签名或盖章；对外开出的原始凭证，必须加盖本单位(dānwèi)公章；第四十四页，共206页。 2021/10/13财经法规(fǎguī)与会计职业道德—第一章45第三节会计核算3、原始凭证的审核会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正(gēngzhèng)、补充。第四十五页，共206页。 2021/10/13财经法规(fǎguī)与会计职业道德—第一章46第三节会计核算（1）大小写金额必须一致，否则(fǒuzé)无效；购买实物凭证必须附有验收证明；付款凭证必须有收款方收款证明；（2）作废凭证应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁；第四十六页，共206页。 2021/10/13财经法规与会计(kuàijì)职业道德—第一章47第三节会计核算（3）销货退回，退货时须填写退货发票和退货验收证明，退款时须取得对方的收款收据或汇款银行凭证，不得以退货发票代替收据；（4）收回(shōuhuí)职工借款时，应另开收据或退回借据副本，不得退回原借款借据。（5）经批准的业务，应将批准文件作为原始凭证的附件，也可将文件单独归档。第四十七页，共206页。 2021/10/13财经(cáijīng)法规与会计职业道德—第一章48第三节会计核算4、原始凭证的错误更正（1）原始凭证所记载的各项内容均不得涂改，随意涂改原始凭证即为无效凭证；（2）原始凭证记载的内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，并在更正处加盖出具单位印章(yìnzhāng)；（3）原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。第四十八页，共206页。 2021/10/13财经法规(fǎguī)与会计职业道德—第一章49第三节会计核算5、原始凭证的保管（1）原始凭证应及时传递，不得积压；（2）数量较多的原始凭证可单独装订保管，不得散失；（3）原始凭证不得外借，可以复制(fùzhì)查阅。批准：会计机构负责人(会计主管人员)登记：专设登记簿，签章：提供人员、收取人员。第四十九页，共206页。 2021/10/13财经法规(fǎguī)与会计职业道德—第一章50第三节会计核算（4）外来原始凭证丢失的处理外来原始凭证丢失：取得原开出单位盖有公章的证明；单位会计机构负责人和单位负责人批准。无法(wúfǎ)取得证明的：如车船机票等凭证，当事人写出详细情况；单位会计负责人和单位负责人批准。（5）会计凭证的保管期限一般为30年。第五十页，共206页。 2021/10/13财经法规与会计(kuàijì)职业道德—第一章51第三节会计核算（二）记帐凭证(píngzhèng)1、记账凭证(píngzhèng)的内容：填制日期；凭证(píngzhèng)编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证(píngzhèng)张数；经办人员签名或者盖章。收付款凭证(píngzhèng)还应当由出纳员签章。第五十一页，共206页。 2021/10/13财经法规与会计(kuàijì)职业道德—第一章52第三节会计核算2、记账凭证填制的基本要求（1）记账凭证应进行连续编号；（2）记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类(tónglèi)原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。第五十二页，共206页。 2021/10/13财经(cáijīng)法规与会计职业道德—第一章53第三节会计核算（3）结账和更正错账的记账凭证可以不附原始凭证；（4）一张原始凭证所列支出需几个单位共同(gòngtóng)负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单进行核算。第五十三页，共206页。 2021/10/13财经(cáijīng)法规与会计职业道德—第一章54第三节会计核算（5）填制记账(jìzhànɡ)凭证时发生错误，应当重新填制，如已入帐，按规定方法更正。（6）记账(jìzhànɡ)凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。（7）填制凭证，字迹须清晰工整。第五十四页，共206页。 2021/10/13财经法规(fǎguī)与会计职业道德—第一章55第三节会计核算3、记账凭证(píngzhèng)的审核依据是否真实；项目是否齐全；计算是否正确；书写是否清楚等。打印机制凭证(píngzhèng)要加盖相关人员的签章。第五十五页，共206页。 2021/10/13财经法规与会计(kuàijì)职业道德—第一章56第三节会计核算4、记账凭证的保管（1）记账凭证应装订保管，加具封面；装订人员(rényuán)应在装订线封签处签章。（2）记账凭证的保管期限一般为30年。第五十六页，共206页。 2021/10/13财经(cáijīng)法规与会计职业道德—第一章57第三节会计核算五、会计(kuàijì)账簿（一）会计(kuàijì)账簿的设置设置依据：1、符合国家统一的会计(kuàijì)制度的规定；2、单位会计(kuàijì)业务的需要。设置种类：1、用途：总账、明细账、日记账、备查帐2、形式：订本帐、活页帐、卡片帐3、现金和银行存款日记账必须用订本帐。第五十七页，共206页。 2021/10/13财经(cáijīng)法规与会计职业道德—第一章58第三节会计核算（二）会计账簿的启用(qǐyòng)和登记会计账簿的启用(qǐyòng)：1、封面：单位名称、账簿名称2、扉页：账簿启用(qǐyòng)表；3、订本账应当事先按顺序编定页数；4、活页账应定期装订成册。第五十八页，共206页。 2021/10/13财经法规(fǎguī)与会计职业道德—第一章59第三节会计核算会计账簿的登记：1、记账依据：经过审核(shěnhé)的会计凭证；且符合有关法律、法规和会计制度。第五十九页，共206页。 2021/10/13财经法规(fǎguī)与会计职业道德—第一章60第三节会计核算2、记账规则：(1)数字准确、摘要清楚、登记及时(jíshí)、字迹工整；(2)要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写帐簿除外）或铅笔书写；第六十页，共206页。 2021/10/13财经法规与会计(kuàijì)职业道德—第一章61第三节会计核算(3)顺序登记，不得跳行、隔页；如果发生错误、隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法(fāngfǎ)更正，并由会计人员和会计机构负责人(会计主管人员)在更正处盖章，以明确责任。第六十一页，共206页。 2021/10/13财经法规与会计(kuàijì)职业道德—第一章62第三节会计核算(4)实行电算化的单位(dānwèi)：打印的账簿须连续编号，审核无误后装订成册，并由记账人员和会计负责人签章；总账和明细账应定期打印；在输入收付款凭证的当天必须打印出现金和银行存款日记账，并与库存现金核对。第六十二页，共206页。 2021/10/13财经法规(fǎguī)与会计职业道德—第一章63第三节会计核算（三）账目核对1、对账内容(nèiróng)：账实核对、账证核对、账账核对、账表核对。2、对账要求：账实相符、账证相符、账账相符、账表相符。3、各单位的对账工作每年至少进行一次。第六十三页，共206页。 2021/10/13财经法规(fǎguī)与会计职业道德—第一章64第三节会计核算（四）结账1、定期结账，不得提前或延后；——期末最后(zuìhòu)一天。2、结帐前，须将全部业务登记入账；3、结账时，结出每个账户的期末余额；4、年结时，结出年末余额，结转下年。第六十四页，共206页。 2021/10/13财经法规(fǎguī)与会计职业道德—第一章65第三节会计核算（五）会计账簿的保管1、现金和银行存款日记帐保管30年；2、总帐和明细分类帐保管30年；3、固定资产(gùdìngzīchǎn)卡片在固定资产(gùdìngzīchǎn)报废清理后保管5年。第六十五页，共206页。 2021/10/13财经(cáijīng)法规与会计职业道德—第一章66第三节会计核算六、财务会计报告（一）财务会计报告的组成(财务报告条例)1、会计报表：——资产负债表、利润表、现金流量表。2、会计报表附注——对会计报表的编制基础、依据、原则和方法以及主要项目所作的解释。3、财务情况说明书——生产(shēngchǎn)经营情况、利润实现和分配情况、资金增减和周转情况、以及对企业财务有重大影响的其他事项所作出的说明。第六十六页，共206页。 2021/10/13财经(cáijīng)法规与会计职业道德—第一章67第三节会计核算财务会计报告(bàogào)种类：年度财务会计报告(bàogào)半年度财务会计报告(bàogào)季度财务会计报告(bàogào)月度财务会计报告(bàogào)年报、半年报应包括报表、附注和财务情况说明书。季报、月报通常仅指会计报表。第六十七页，共206页。 2021/10/13财经法规(fǎguī)与会计职业道德—第一章68第三节会计核算（二）财务会计报告的编制编制目标：——有助于报告的使用者作出正确的决策编制依据：——经过审核的会计帐簿记录(jìlù)和有关资料第六十八页，共206页。 2021/10/13财经法规与会计(kuàijì)职业道德—第一章69第三节会计核算编制要求：1、各单位应当于年度终了编制年报；2、应当根据真实的交易事项以及完整准确的账簿记录等资料，并按照国家统一的会计制度规定(guīdìng)编制财务会计报告；第六十九页，共206页。 2021/10/13财经法规(fǎguī)与会计职业道德—第一章70第三节会计核算3、不得随意改变会计要素的确认和计量标准(biāozhǔn);4、企业在编制年度财务会计报告前，应当按照规定进行全面清查资产、核实债务。5、编报时，经查实有变动的资产与负债按规定确认和计量，并进行相应的会计处理。第七十页，共206页。 2021/10/13财经(cáijīng)法规与会计职业道德—第一章71第三节会计核算6、企业应当按照国家统一会计制度规定的会计报表格式和内容，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制(biānzhì)会计报表，做到内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或任意取舍。7、会计报表之间、会计报表各项目之间，对应关系的数字应当相互一致;本期与上期的有关数字应当相互衔接。第七十一页，共206页。 2021/10/13财经法规与会计(kuàijì)职业道德—第一章72第三节会计核算（三）财务会计报告的对外报送1、企业对外提供财务会计报告反映的会计信息应当真实、完整(wánzhěng)。2、财务会计报告对外报送期限应当符合规定。——月报于月份终了后6天内对外提供；——季报于季度终了后15天内对外提供；——半年报于半年度终了后60天内对外提供；——年报于年度终了后4个月内对外提供；第七十二页，共206页。 2021/10/13财经(cáijīng)法规与会计职业道德—第一章73第三节会计核算3、国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业，应当至少每年一次向本企业的职代会公布财务报告，并重点说明有关事项。4、企业提供的财务会计报告，其编制(biānzhì)基础、依据、原则和方法应当一致，不得提供编制(biānzhì)基础、编制(biānzhì)依据、编制(biānzhì)原则和方法不同的财务会计报告。第七十三页，共206页。 2021/10/13财经法规与会计(kuàijì)职业道德—第一章74第三节会计核算5、财务会计报告须经注册会计师审计的，企业应当将注册会计师及其会计师事务所出具的审计报告随同财务会计报告一并对外提供。——上市公司、外资企业等。6、如果发现对外提供的财务会计报告有错误(cuòwù)，应当及时办理更正手续。错误(cuòwù)较多的，应当重新编制。第七十四页，共206页。 2021/10/13财经法规(fǎguī)与会计职业道德—第一章75第三节会计核算（四）财务会计报告的保管1、月度、季度财务报告保管期限为年；2、年度财务报告（决算）永久保管。（五）财务会计报告的签章程序（六）财务会计报告责任主体(zhǔtǐ)：单位负责人签名(qiānmíng)并盖章单位负责人主管会计工作的负责人会计机构负责人(会计主管人员)总会计师第七十五页，共206页。 2021/10/13财经法规与会计(kuàijì)职业道德—第一章76第三节会计核算七、财产清查财产清查是会计核算的专门方法之一。财产清查的内容：财产物资、库存现金、银行存款、债券债务等。财产清查的方法：定期清查与不定期清查、全面清查与局部清查。在编制年度财务会计报告之前，必须(bìxū)进行财产清查。第七十六页，共206页。 2021/10/13财经(cáijīng)法规与会计职业道德—第一章77第三节会计核算八、会计档案管理(一)会计档案的范围和种类1、会计凭证类；2、会计账簿(zhànɡbù)类；3、财务报告类；4、其他类：银行存款余额调节表银行对账单其他应当保存的会计资料会计档案移交清册会计档案保管(bǎoguǎn)清册会计档案销毁清册第七十七页，共206页。 2021/10/13财经(cáijīng)法规与会计职业道德—第一章78第三节会计核算(二)会计档案的指导、监督、检查部门——各级财政部门和档案行政管理部门。(三)会计档案管理要求1、各单位每年形成的会计档案，应由单位会计部门按照归档要求负责整理立卷，装订成册，编制(biānzhì)会计档案保管清册。第七十八页，共206页。 2021/10/13财经法规(fǎguī)与会计职业道德—第一章79第三节会计核算2、当年形成的会计档案在会计年度终了后，可暂由本单位会计部门保管一年。期满后移交本单位的档案机构统一保管；未设档案机构的，由会计机构指定专人保管，但出纳不得兼管会计档案。3、档案部门接收保管的会计档案，原则上应保持原卷册的封装，即入档后的单位会计档案不得随意拆封。个别需要拆封重新整理的，应当(yīngdāng)会同会计部门和原经办人共同拆封整理，以分清责任。第七十九页，共206页。 2021/10/13财经法规与会计(kuàijì)职业道德—第一章80第三节会计核算4、会计档案原件原则上不得借出，遇有特殊需要，经本单位负责人批准，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅(cháyuè)或者复制件，但必须办理登记手续。5、采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案。第八十页，共206页。 2021/10/13财经法规(fǎguī)与会计职业道德—第一章81第三节会计核算(四)会计档案的保管期限保管期限分为永久、定期两类；定期为3、5、l0、15和25年五类；从会计年度(niándù)终了后的第一天算起；年度(niándù)财务会计报告（决算）、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等永久保存。第八十一页，共206页。 2021/10/13财经法规与会计(kuàijì)职业道德—第一章82第三节会计核算(五)会计档案的销毁(xiāohuǐ)1、编造会计档案销毁(xiāohuǐ)清册由本单位档案管理部门会同会计机构提出销毁(xiāohuǐ)意见，编造会计档案销毁(xiāohuǐ)清册。2、单位负责人签署意见单位负责人对需销毁(xiāohuǐ)的会计档案进行复核后在会计档案销毁(xiāohuǐ)清册上签署销毁(xiāohuǐ)意见。第八十二页，共206页。 2021/10/13财经法规(fǎguī)与会计职业道德—第一章83第三节会计核算3、专人负责监销一般单位：档案(dàngàn)机构和会计机构共同监销;国家机关：同级财政部门、审计部门监销;财政部门：同级审计部门派员监销。监销人员的职责：销毁前应当清点核对；销毁后应当签名盖章；并及时将监销情况报告本单位负责人。第八十三页，共206页。 2021/10/13财经法规(fǎguī)与会计职业道德—第一章84第三节会计核算4、不得销毁的会计档案未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了(wèiliǎo)事项的原始凭证，不得销毁，而应当单独抽出、立卷保管。正在项目建设期间的建设单位的会计档案，无论其是否保管期满，都不得销毁，必须妥善保管，等到项目办理竣工决算后按规定的交接手续移交给项目的接受单位进行妥善保管。第八十四页，共206页。 2021/10/13财经法规(fǎguī)与会计职业道德—第一章85第四节会计(kuàijì)监督会计法确立(quèlì)了三位一体的会计监督体系。所谓三位，是指会计监督体系的结构包括三个层次：即单位内部的会计监督、政府监督和社会监督。所谓一体，是指各层次监督之间的相互联系、相互协调形成一个有机整体。第八十五页，共206页。 2021/10/13财经(cáijīng)法规与会计职业道德—第一章86第四节会计(kuàijì)监督一、单位内部会计监督（一）单位内部会计监督的概念(gàiniàn)含义：是指为了保护其资产的安全完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部制度，提高经营管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制度和方法。本质：是一种自我监督，是内部控制管理的重要组成部分。第八十六页，共206页。 2021/10/13财经法规与会计(kuàijì)职业道德—第一章87第四节会计(kuàijì)监督(二)单位内部会计监督主体和对象1、主体：各单位的会计机构和会计人员；2、对象：本单位的经济活动；3、单位负责人：组织实施、配合支持(zhīchí)，承担最终责任。第八十七页，共206页。 2021/10/13财经法规(fǎguī)与会计职业道德—第一章88第四节会计(kuàijì)监督（三）单位内部会计(kuàijì)监督的依据1、财经法律法规；2、会计(kuàijì)法律法规；3、会计(kuàijì)实施办法和补充规定；4、单位内部会计(kuàijì)管理制度；5、单位内部的预算、财务计划等。第八十八页，共206页。 2021/10/13财经法规与会计(kuàijì)职业道德—第一章89第四节会计(kuàijì)监督（四）单位内部会计监督的基本要求1、记账人员、审批人员、经办人员、财物保管人员的职责(zhízé)明确、相互分离与制约；2、重大经济事项的决策和执行程序应当明确;3、财产清查的范围、期限和程序应当明确；4、对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。第八十九页，共206页。 2021/10/13财经(cáijīng)法规与会计职业道德—第一章90第四节会计(kuàijì)监督(五)会计机构和会计人员在会计监督中的职责1、有权拒绝办理或纠正违法会计事项(shìxiàng)；拒绝办理——不真实、不合法予以纠正——不准确、不完整2、有权监督会计资料和财产物资。发现账实、款项及有关资料不相符的，按照规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。第九十页，共206页。 2021/10/13财经(cáijīng)法规与会计职业道德—第一章91第四节会计(kuàijì)监督（六)单位内部控制1.内部控制的概念对企业而言，内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。对行政事业单位而言，内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度(zhìdù)、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。第九十一页，共206页。 2021/10/13财经法规与会计(kuàijì)职业道德—第一章92第四节会计(kuàijì)监督（六)单位内部控制2.内部控制的目标企业内部控制的目标：合理保证企业经营管理合法合规资产安全财务报告及相关信息真实完整以便：提高(tígāo)经营效率和效果，促进企业实现发展战略。第九十二页，共206页。 2021/10/13财经法规(fǎguī)与会计职业道德—第一章93第四节会计(kuàijì)监督（六)单位内部控制(kòngzhì)2.内部控制(kòngzhì)的目标行政事业单位内部控制(kòngzhì)的目标：合理保证单位经济活动合法合规资产安全和使用有效财务信息真实完整以便：有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。第九十三页，共206页。 2021/10/13财经(cáijīng)法规与会计职业道德—第一章94第四节会计(kuàijì)监督（六)单位(dānwèi)内部控制3.内部控制的原则企业、行政事业单位(dānwèi)应遵循的共同准则：全面性原则重要性原则制衡性原则适应性原则企业还应遵循成本效益原则。第九十四页，共206页。 2021/10/13财经(cáijīng)法规与会计职业道德—第一章95第四节会计(kuàijì)监督（六)单位内部(nèibù)控制4.内部(nèibù)控制的责任人（1）对企业而言董事会负责内部(nèibù)控制的建立健全和有效实施。监事会对董事会建立与实施内部(nèibù)控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部(nèibù)控制的日常运行。企业应当成立专门机构或者指定适当的机构具体负责组织协调内部(nèibù)控制的建立实施及日常工作。第九十五页，共206页。 2021/10/13财经(cáijīng)法规与会计职业道德—第一章96第四节会计(kuàijì)监督（六)单位内部控制4.内部控制的责任人（2）对行政事业单位而言单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。单位应当建立适合(shìhé)本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施。第九十六页，共206页。 2021/10/13财经法规与会计(kuàijì)职业道德—第一章97第四节会计(kuàijì)监督（六)单位内部控制5.内部控制的内容（1）企业内部控制的要素：内部环境；风险评估(pínɡɡū)；控制活动；信息与沟通；内部监督。第九十七页，共206页。 2021/10/13财经法规与会计(kuàijì)职业道德—第一章98第四节会计(kuàijì)监督（六)单位内部控制5.内部控制的内容（2）行政事业单位建立与实施内部控制的具体工作包括：梳理单位各类经济活动的业务流程，明确业务环节；系统分析经济活动风险，确定(quèdìng)风险点，选择风险应对策略；在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行。第九十八页，共206页。 2021/10/13财经(cáijīng)法规与会计职业道德—第一章99第四节会计(kuàijì)监督（六)单位内部控制6.内部控制的控制方法（1）对企业而言，控制措施一般包括：不相容职务分离控制；授权(shòuquán)审批控制；会计系统控制；财产保护控制；预算控制；运营分析控制；绩效考评控制等。第九十九页，共206页。 2021/10/13财经(cáijīng)法规与会计职业道德—第一章100第四节会计(kuàijì)监督（六)单位内部控制6.内部控制的控制方法（2）行政事业单位：不相容岗位相互分离；内部授权审批控制；归口管理；预算控制；财产保护控制；会计控制；单据控制；信息(xìnxī)内部公开等。第一百页，共206页。 2021/10/13财经(cáijīng)法规与会计职业道德—第一章101（七）内部审计1.内部审计的概念内部审计是指单位内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过单位内部独立的审计机构和审计人员审查和评价本部门、本单位财务收支和其他经营活动以及内部控制(kòngzhì)的适当性、合法性和有效性来促进单位目标的实现。第一百零一页，共206页。 2021/10/13财经法规(fǎguī)与会计职业道德—第一章102（七）内部审计(shěnjì)2.内部审计(shěnjì)的内容财务审计(shěnjì)经营审计(shěnjì)经济责任审计(shěnjì)管理审计(shěnjì)风险管理等。第一百零二页，共206页。 2021/10/13财经(cáijīng)法规与会计职业道德—第一章103第四节会计(kuàijì)监督二、会计工作的政府监督(一)会计工作的政府监督的概念含义：是指财政部门代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为(xíngwéi)实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为(xíngwéi)实施行政处罚。本质：是一种外部监督，具有强制性和无偿性的特点。第一百零三页，共206页。 2021/10/13财经法规(fǎguī)与会计职业道德—第一章104第四节会计(kuàijì)监督会计工作的政府监督主体1、县级以上人民政府(rénmínzhèngfǔ)财政部门—所有单位；2、我国审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门也可以对有关单位的会计资料实施监督检查。第一百零四页，共206页。 2021/10/13财经法规与会计(kuàijì)职业道德—第一章105第四节会计(kuàijì)监督财政部门可以在被查单位业务场所进行；必要时经财政部门负责人批准，也可将被查单位以前年度的会计资料调回财政部门检查，但须向被查单位开具调用会计资料清单，并在三个月内完整(wánzhěng)归还。第一百零五页，共206页。 2021/10/13财经法规与会计(kuàijì)职业道德—第一章106第四节会计(kuàijì)监督(二)财政部门会计监督的对象和内容对象——是各单位的会计行为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。违法会计行为：是指违反会计法律、法规(fǎguī)，以及国家统一会计制度的行为。第一百零六页，共206页。 2021/10/13财经法规(fǎguī)与会计职业道德—第一章107第四节会计(kuàijì)监督内容：1、是否依法设账;2、会计资料是否真实、完整(wánzhěng);3、会计核算是否合法;4、会计人员是否具备资格;5、审计报告是否合规。第一百零七页，共206页。 2021/10/13财经法规与会计(kuàijì)职业道德—第一章108第四节会计(kuàijì)监督(三)会计工作政府监督的形式1、遵纪守法情况——全面检查；2、基础工作、从业(cónɡyè)资格——专项检查或抽查;3、举报线索或嫌疑——重点检查；4、经审计的财务报告——定期抽查；5、审计报告——抽查；6、其他。第一百零八页，共206页。 2021/10/13财经(cáijīng)法规与会计职业道德—第一章109第四节会计(kuàijì)监督(四)财政部门在会计监督中实施的行政处罚1、警告(jǐnggào)；2、罚款；3、吊销会计从业资格证书。财政部门应当依法从轻处罚的情形：财政部门应当依法从轻处罚的情形：第一百零九页，共206页。 2021/10/13财经(cáijīng)法规与会计职业道德—第一章110第四节会计(kuàijì)监督(五)会计工作政府监督的要求1、正确处理检举行为；2、履行保密义务；3、严格依法行政；4、积极配合(pèihé)检查。第一百一十页，共206页。 2021/10/13财经法规与会计(kuàijì)职业道德—第一章111第四节会计(kuàijì)监督三、会计工作的社会监督（一）会计工作的社会监督的概念——主要(zhǔyào)是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。——社会监督是一种外部监督，其特征是监督行为的独立性和有偿性。第一百一十一页，共206页。 2021/10/13财经(cáijīng)法规与会计职业道德—第一章112第四节会计(kuàijì)监督会计工作社会监督(jiāndū)的主体注册会计师及其所在的会计师事务所；任何单位和个人。会计工作社会监督(jiāndū)的对象委托单位的经济活动；任何单位的经济活动。第一百一十二页，共206页。 2021/10/13财经法规与会计(kuàijì)职业道德—第一章113第四节会计(kuàijì)监督（二）注册会计师及会计师事务所业务范围1、依法承办下列审计业务：①审查企业会计报表，出具审计报告；②验证企业资本，出具验资报告；③办理企业合并、分立、清算(qīnɡsuàn)事宜中的审计业务，出具有关的报告；④法律、行政法规规定的其他审计业务。注册会计师承办的审计业务属于法定业务，非注册会计师不得承办。2、承办会计咨询、服务业务。第一百一十三页，共206页。 2021/10/13财经法规与会计(kuàijì)职业道德—第一章114第四节会计(kuàijì)监督（三）对注册会计师和事务所的监督检查1、出具审计报告(bàogào)中不得有的行为：2、应当拒绝有关报告(bàogào)的情形：3、注册会计师不得有的行为：4、会计事务所不得有的行为：第一百一十四页，共206页。 2021/10/13财经法规与会计(kuàijì)职业道德—第一章115第四节会计(kuàijì)监督会计责任和审计责任会计责任：是被审计单位对建立健全和有效执行本单位的内部控制制度，保证本单位提交的会计资料的真实性、合法性和完整性，保护本单位资产的安全(ānquán)与完整等负有的责任。审计责任：是指注册会计师对委托人和被审计单位应尽的义务。第一百一十五页，共206页。 2021/10/13财经法规与会计(kuàijì)职业道德—第一章116第四节会计(kuàijì)监督（四)注册(zhùcè)会计师审计与内部审计的关系联系：1、两者在审计内容和方法上具有一致性；2、两者在工作上具有一致性。第一百一十六页，共206页。 2021/10/13财经法规与会计(kuàijì)职业道德—第一章117区别(qūbié)：序号区别标志内部审计注册会计师审计1审计目标不同信息的真实性、合法性、完整性；经济活动的有效性财务报表的真实性和公允性2独立性不同独立性弱独立性强3审计职责和作用不同只对本单位本部门负责；只为管理作参考对利益相关者负责，起鉴证作用4自愿程度不同内部组织必须接受委托人可以自由选择5审计标准不同内部审计准则注册会计师审计准则6审计时间不同可以定期或不定期，较灵活通常为定期第一百一十七页，共206页。 2021/10/13财经法规与会计(kuàijì)职业道德—第一章118第四节会计(kuàijì)监督（五）财政部门对社会监督(jiāndū)的再监督(jiāndū)国务院财政部门和省、自治区、直辖市财政部门依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督(jiāndū)、检查和指导。1、财政部门再监督(jiāndū)的范围：2、财政部门再监督(jiāndū)的重点内容：第一百一十八页，共206页。 2021/10/13财经(cáijīng)法规与会计职业道德—第一章119第四节会计(kuàijì)监督（六）会计工作的社会监督的相关问题1、委托单位应如实提供会计资料；2、不得要求或示意注册会计师出示不实或不当审计报告；3、会计师事务所和注册会计师必须接受(jiēshòu)国务院财政部门和省级财政部门依法实施的监督、检查和指导。第一百一十九页，共206页。 2021/10/13财经法规与会计(kuàijì)职业道德—第一章120第四节会计(kuàijì)监督四、三种会计监督的比较联系：1、内部监督是外部监督的基础；2、外部监督是对内部监督的再监督；3、政府(zhèngfǔ)监督是社会监督的重要保证。第一百二十页，共206页。 2021/10/13财经法规(fǎguī)与会计职业道德—第一章121第四节会计(kuàijì)监督区别(qūbié)：区别标志内部监督政府监督社会监督主体不同单位的会计机构、会计人员财政部门和有关的政府部门社会审计组织和社会公众性质不同自我约束机制管理监督职能审计鉴证职能时间不同事前、事中和事后监督事后监督事后监督内容不同合法性、合理性、有效性合法性真实性第一百二十一页，共206页。 2021/10/13财经法规与会计(kuàijì)职业道德—第一章122第五节会计(kuàijì)机构和会计(kuàijì)人员一、会计机构的设置（一）单位会计机构的设置三种类型：1、单独设置会计机构；2、在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；3、不具备设置条件的，应委托经批准(pīzhǔn)设立从事代理记帐业务的中介机构代理记账。第一百二十二页，共206页。 2021/10/13财经法规与会计(kuàijì)职业道德—第一章123第五节会计(kuàijì)机构和会计(kuàijì)人员各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；是否单独设置会计机构的决定因素：一是单位规模的大小；二是经济(jīngjì)业务和财务收支的繁简；三是经营管理的要求。第一百二十三页，共206页。 2021/10/13财经法规与会计(kuàijì)职业道德—第一章124第五节会计(kuàijì)机构和会计(kuàijì)人员二、会计机构负责人(会计主管人员)（一）会计机构负责人(会计主管人员)的含义含义：具体负责会计工作的中层领导人员。单独设置会计机构：会计机构负责人；未单独设置会计机构：会计主管人员。注意：与会计主管、主管会计、主办会计等概念(gàiniàn)的区别。第一百二十四页，共206页。 2021/10/13财经(cáijīng)法规与会计职业道德—第一章125第五节会计(kuàijì)机构和会计(kuàijì)人员（二）会计机构负责人(会计主管人员)的任职资格1、取得会计从业资格证书；2、具备会计师以上专业技术职务资格或者(huòzhě)从事会计工作三年以上经历。坚持原则，廉洁奉公；熟悉国家财经法律法规、方针政策和制度;有较强的组织能力；身体健康，能胜任本职工作。第一百二十五页，共206页。 2021/10/13财经法规与会计(kuàijì)职业道德—第一章126第五节会计(kuàijì)机构和会计(kuàijì)人员（三）会计人员回避(huíbì)制度1、适用范围：国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避(huíbì)制度；2、回避(huíbì)制度内容：单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。3、直系亲属：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。第一百二十六页，共206页。 2021/10/13财经(cáijīng)法规与会计职业道德—第一章127第五节会计(kuàijì)机构和会计(kuàijì)人员（四）会计机构的内部稽核制度1、含义：是在会计机构内部对流程中的会计资料进行自我检查或审核的一项工作；各单位(dānwèi)都应建立内部稽核制度。2、内容：会计业务发生之前进行相关审核；已发生的收支和活动的合法性进行审核；对已处理的会计资料的合法真实完整准确性审核；审核财产物资的增减结存情况，并进行账实核对。第一百二十七页，共206页。 2021/10/13财经法规(fǎguī)与会计职业道德—第一章128第五节会计(kuàijì)机构和会计(kuàijì)人员内部稽核与内部审计的区别：1、内部稽核：会计工作流程(liúchéng)中的一个阶段，会计机构的自我检查;稽核人员属于会计人员；在会计机构负责人（会计主管人员）领导下工作。2、内部审计：会计机构之外另设的一个机构；非会计岗位和会计人员；对本单位行政负责人或监察机构负责。第一百二十八页，共206页。 2021/10/13财经(cáijīng)法规与会计职业道德—第一章129第五节会计(kuàijì)机构和会计(kuàijì)人员二、代理记账（一）代理记账机构的设立条件申请设立除会计师事务所以外的代理记账机构，应当经过(jīngguò)县级以上人民政府财政部门的批准。并领取由财政部统一印制的代理记账许可证书。申请人经批准取得代理记账许可证书后，应当依法办理工商登记。第一百二十九页，共206页。 2021/10/13财经法规与会计(kuàijì)职业道德—第一章130第五节会计(kuàijì)机构和会计(kuàijì)人员代理记账机构的设立应符合下列条件：1、三名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员；2、主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术(jìshù)职务资格；3、有固定的办公场所；4、有健全的业务规范和会计管理制度。第一百三十页，共206页。 2021/10/13财经法规与会计(kuàijì)职业道德—第一章131第五节会计(kuàijì)机构和会计(kuàijì)人员（二）申请代理(dàilǐ)记账资格应提供的证明材料……2、从业人员的身份证明、会计从业资格证书、主管代理(dàilǐ)记账业务负责人具备会计师以上专业技术资格的证明材料；3、专职从业人员专职从业的书面承诺；……第一百三十一页，共206页。 2021/10/13财经法规与会计(kuàijì)职业道德—第一章132第五节会计(kuàijì)机构和会计(kuàijì)人员(三)代理记账(jìzhànɡ)的业务范围1、按统一会计制度的规定进行会计核算；2、对外提供财务会计报告；3、向税务机关提供税务资料；4、委托人委托的其他会计业务。第一百三十二页，共206页。 2021/10/13财经法规(fǎguī)与会计职业道德—第一章133第五节会计(kuàijì)机构和会计(kuàijì)人员(四)委托人的责任和义务1、填制或者取得(qǔdé)符合规定的原始凭证；2、配备专人负责日常货币资金收支和保管；3、提供真实、完整的原始凭证和其他资料；4、对退回的原始凭证，及时予以更正补充。第一百三十三页，共206页。 2021/10/13财经(cáijīng)法规与会计职业道德—第一章134第五节会计(kuàijì)机构和会计(kuàijì)人员(五)代理记账机构及其从业人员的义务1、守法；2、保密；3、拒绝；4、解释。(六)法律责任代理记账机构和人员违规的，由县级以上财政部门依法处理；代理双方如有违法行为，应承担相应(xiāngyīng)法律责任；对未经批准从事代理记账业务的，由县级以上财政部门责令限期改正。第一百三十四页，共206页。 2021/10/13财经法规与会计(kuàijì)职业道德—第一章135第五节会计(kuàijì)机构和会计(kuàijì)人员三、会计从业资格(zīgé)性质：是从事会计工作的法定资质，是进入会计行业的“门槛”——入门证。是对会计人员最基本的要求。(一)会计从业资格(zīgé)证书的适用范围1、区域范围：全国范围有效；2、组织范围：国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织；第一百三十五页，共206页。 2021/10/13财经(cáijīng)法规与会计职业道德—第一章136第五节会计(kuàijì)机构和会计(kuàijì)人员3、岗位(gǎngwèi)范围：会计机构负责人(会计主管人员)；出纳；稽核；资本、资金核算；收入、支出、债权债务核算；工资、成本费用、财务成果核算；财产物资的收发、增减核算；总账；财务会计报告编制；会计机构内会计档案管理。第一百三十六页，共206页。 2021/10/13财经法规与会计(kuàijì)职业道德—第一章137第五节会计(kuàijì)机构和会计(kuàijì)人员(二)会计从业资格的取得1、会计从业资格的取得实行考试制度；财经法规与会计职业道德会计基础初级会计电算化(或者(huòzhě)珠算五级)2、会计从业资格报名条件遵守会计和财经法律、法规；具备良好的道德品质；具备会计专业基本知识和技能。第一百三十七页，共206页。 2021/10/13财经法规与会计(kuàijì)职业道德—第一章138第五节会计(kuàijì)机构和会计(kuàijì)人员五年内不得(bude)重新取得从业资格证书的情形（1）不依法设置会计账簿；（2）私设会计账簿；（3）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定；（4）以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定；（5）随意变更会计处理方法；第一百三十八页，共206页。 2021/10/13财经(cáijīng)法规与会计职业道德—第一章139第五节会计(kuàijì)机构和会计(kuàijì)人员（6）向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致；（7）未按规定使用会计记录文字或记账本位币；（8）未按规定保管(bǎoguǎn)会计资料，致使毁损、灭失；（9）未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况；（10）任用会计人员不符合本法规定；第一百三十九页，共206页。 2021/10/13财经法规与会计(kuàijì)职业道德—第一章140第五节会计(kuàijì)机构和会计(kuàijì)人员终身不得申请会计从业资格证书的情形(qíngxing)因与会计职务有关的违法行为，被依法追究刑事责任的人员，不得参加会计从业资格考试，不得取得或者重新取得会计从业资格证书。第一百四十页，共206页。 2021/10/13财经(cáijīng)法规与会计职业道德—第一章141第五节会计(kuàijì)机构和会计(kuàijì)人员3、会计从业资格证书的申请考试成绩合格证身份证件一寸(yīcùn)近照两张第一百四十一页，共206页。 2021/10/13财经(cáijīng)法规与会计职业道德—第一章142第五节会计(kuàijì)机构和会计(kuàijì)人员4、会计从业资格证书的取得会计从业资格管理机构应当在考试结束后及时公布(gōngbù)考试结果，通知考试通过人员在考试结果公布(gōngbù)之日起6个月内，到指定的会计从业资格管理机构领取会计从业资格证书。第一百四十二页，共206页。 2021/10/13财经法规与会计(kuàijì)职业道德—第一章143第五节会计(kuàijì)机构和会计(kuàijì)人员4、会计从业资格(zīgé)证书的取得《会计从业资格(zīgé)管理办法》施行之日前已被聘任为高级会计师或者从事会计工作满20年，且年满50周岁、目前尚在从事会计工作的，经本人申请并提供单位证明等相关材料，会计从业资格(zīgé)管理机构核实无误后，发给会计从业资格(zīgé)证书。第一百四十三页，共206页。 2021/10/13财经法规(fǎguī)与会计职业道德—第一章144第五节会计(kuàijì)机构和会计(kuàijì)人员4、会计从业资格证书的取得取得注册会计师证书，目前尚在从事会计工作的，经本人申请并提供单位(dānwèi)证明等相关材料，会计从业资格管理机构核实无误后，发给会计从业资格证书。第一百四十四页，共206页。 2021/10/13财经法规与会计(kuàijì)职业道德—第一章145第五节会计(kuàijì)机构和会计(kuàijì)人员（三）会计从业资格证书管理管理机构：县级以上财政部门；适用范围：全国范围有效；管理制度：注册登记制度；管理内容(nèiróng)：上岗注册登记离岗备案调转登记变更登记第一百四十五页，共206页。 2021/10/13财经法规与会计(kuàijì)职业道德—第一章146第五节会计(kuàijì)机构和会计(kuàijì)人员1、上岗注册登记时间(shíjiān)：自从事会计工作之日起90日内；资料：会计从业资格证书、单位证明；地点：单位所在地或所属部门管理机构。2、离岗备案时间(shíjiān)：离开会计工作岗位超过六个月；资料：会计从业资格证书；地点：原注册登记的管理机构。第一百四十六页，共206页。 2021/10/13财经(cáijīng)法规与会计职业道德—第一章147第五节：会计(kuàijì)机构和会计(kuàijì)人员3、调转登记条件：调转工作单位且继续从事会计工作情形一：同一(tóngyī)从业资格管理机构范围内时间：离开原工作单位之日起90日内；手续：填写调转登记表；资料：从业资格证书、调入单位证明。第一百四十七页，共206页。 2021/10/13财经法规(fǎguī)与会计职业道德—第一章148第五节：会计(kuàijì)机构和会计(kuàijì)人员情形二：不同从业(cónɡyè)资格管理机构管辖范围调出手续：手续：填写调转登记表资料：会计从业(cónɡyè)资格证书地点：原注册登记的从业(cónɡyè)资格管理机构调入手续：时间：办理调出手续之日起90日内资料：资格证书、调转登记表、新单位证明地点：调入单位所在地的从业(cónɡyè)资格管理机构第一百四十八页，共206页。 2021/10/13财经(cáijīng)法规与会计职业道德—第一章149第五节：会计(kuàijì)机构和会计(kuàijì)人员4、变更登记变更范围：学历或学位变更会计专业技术(jìshù)职务资格变更等变更时间：及时办理登记资料：会计从业资格证书、相关证明地点：原注册登记的从业资格管理机构第一百四十九页，共206页。 2021/10/13财经(cáijīng)法规与会计职业道德—第一章150第五节：会计(kuàijì)机构和会计(kuàijì)人员（四）会计人员的继续(jìxù)教育1、会计人员继续(jìxù)教育的对象和特点对象：持证人员类型：在岗和不再岗持证人员特点：针对性适应性灵活性第一百五十页，共206页。 2021/10/13财经法规与会计(kuàijì)职业道德—第一章151第五节：会计(kuàijì)机构和会计(kuàijì)人员2、会计(kuàijì)人员继续教育管理部门财政部和省级财政部门负责管理；会计(kuàijì)人员所在单位负责组织和督促；3、会计(kuàijì)人员继续教育的内容会计(kuàijì)理论政策法规业务知识与技能训练职业道德等。第一百五十一页，共206页。 2021/10/13财经法规与会计(kuàijì)职业道德—第一章152第五节：会计(kuàijì)机构和会计(kuàijì)人员4、会计人员继续教育的形式会计人员继续教育的形式主要有：（一）参加继续教育管理部门组织的会计人员继续教育师资(shīzī)培训、会计脱产培训、远程网络化会计培训；（二）参加继续教育管理部门公布的会计人员继续教育机构组织的会计脱产培训、远程网络化会计培训；（三）参加继续教育管理部门公布的会计人员所在单位组织的会计脱产培训、远程网络化会计培训；第一百五十二页，共206页。 2021/10/13财经法规与会计(kuàijì)职业道德—第一章153第五节：会计(kuàijì)机构和会计(kuàijì)人员4、会计人员继续教育的形式会计人员继续教育的形式主要有：（四）参加(cānjiā)财政部组织的全国会计领军人才培训；（五）参加(cānjiā)财政部组织的大中型企事业单位总会计师素质提升工程培训；（六）参加(cānjiā)省级财政部门、中央主管单位、新疆生产建设兵团财务局组织的高端会计人才培训；（七）参加(cānjiā)中国注册会计师继续教育培训；第一百五十三页，共206页。 2021/10/13财经法规(fǎguī)与会计职业道德—第一章154第五节：会计(kuàijì)机构和会计(kuàijì)人员4、会计人员继续教育的形式会计人员继续教育的形式主要有：（八）参加财政部组织的全国会计领军人才考试(kǎoshì)，以及省级财政部门、中央主管单位、新疆生产建设兵团财务局组织的高端会计人才考试(kǎoshì)；（九）参加会计、审计专业技术资格考试(kǎoshì)，以及注册会计师、注册资产评估师、注册税务师考试(kǎoshì)；（十）参加国家教育行政主管部门承认的会计类专科以上学位学历教育；第一百五十四页，共206页。 2021/10/13财经法规与会计(kuàijì)职业道德—第一章155第五节：会计(kuàijì)机构和会计(kuàijì)人员4、会计人员继续教育的形式会计人员继续教育的形式主要有：（十一）承担继续教育管理部门或其认可的会计学术团体的会计类研究课题，或在有国内统一刊号（CN）的经济管理类报刊上发表会计类论文；（十二）公开出版(chūbǎn)会计类书籍；（十三）参加省级以上财政部门、中央主管单位、新疆生产建设兵团财务局组织或其认可的会计类知识大赛；（十四）继续教育管理部门组织的其他培训或认可的其他继续教育形式。第一百五十五页，共206页。 2021/10/13财经法规与会计(kuàijì)职业道德—第一章156第五节：会计(kuàijì)机构和会计(kuàijì)人员5、学分要求会计人员参加继续教育采取学分制管理制度，每年(měinián)参加继续教育取得的学分不得少于24学分。会计人员参加继续教育取得的学分，在全国范围内有效。注意：会计人员由于病假、在境外工作、生育等原因，无法在当年完成继续教育取得规定学分的，应当提供合理证明，经继续教育管理部门审核确认后，其没有取得的继续教育学分可以顺延至下一年度取得。6、继续教育学分计量标准：略第一百五十六页，共206页。 2021/10/13财经(cáijīng)法规与会计职业道德—第一章157第五节：会计(kuàijì)机构和会计(kuàijì)人员7、会计人员继续教育管理：作为会计人员任职、晋升(jìnshēng)的依据之一；实行登记管理（90日之内办理登记）；加强会计人员档案建设；列入相关检查的内容。第一百五十七页，共206页。 2021/10/13财经(cáijīng)法规与会计职业道德—第一章158第五节：会计(kuàijì)机构和会计(kuàijì)人员（五）从业资格管理机构实施监督检查的内容证书(zhèngshū)持有和注册登记情况；持证人员工作和执行制度的情况；持证人员遵守职业道德的情况；持证人员继续教育的情况。第一百五十八页，共206页。 2021/10/13财经法规与会计(kuàijì)职业道德—第一章159第五节：会计(kuàijì)机构和会计(kuàijì)人员四、会计专业职务与会计专业技术资格(一)会计专业职务——职称含义：会计人员业务(yèwù)技能的技术等级等级：会计员——初级职务助理会计师——初级职务会计师——中级职务高级会计师——高级职务正高级会计师（试点）——高级职务第一百五十九页，共206页。 2021/10/13财经法规(fǎguī)与会计职业道德—第一章160第五节：会计(kuàijì)机构和会计(kuàijì)人员1、会计员的任职条件初步掌握财务会计知识和技能；熟悉并能遵照执行有关会计法规制度；能担负一个岗位的财务会计工作；大学专科或中等专业学校毕业，在财务会计工作岗位上见习(jiànxí)一年期满。第一百六十页，共206页。 2021/10/13财经(cáijīng)法规与会计职业道德—第一章161第五节：会计(kuàijì)机构和会计(kuàijì)人员2、助理会计师的任职条件掌握一般的财务会计基本知识和技能。熟悉并能正确执行有关的财经方针、政策和财务会计法规、制度；能担负一个方面或某个重要岗位的财会(cáihuì)工作。取得硕士学位，或取得第二学士学位或研究生班结业证书，具备履行助理会计师职责的能力；大学本科毕业，在财会(cáihuì)工作岗位上见习一年期满；大学专科毕业并担任会计员职务两年以上；中等专业学校毕业并担任会计员职务四年以上。第一百六十一页，共206页。 2021/10/13财经(cáijīng)法规与会计职业道德—第一章162第五节：会计(kuàijì)机构和会计(kuàijì)人员3、会计师的任职条件较系统地掌握财务会计基础理论和专业知识；掌握并能正确贯彻执行有关的财经方针、政策和财务会计法规、制度；具有一定的财务会计工作经验，能担负一个单位的财务会计工作或管理一个地区、一个部门，一个系统某个方面的财务会计工作；取得博士学位，并具有履行会计师职责的能力；取得硕士学位并担任(dānrèn)助理会计师职务两年左右；取得第二学士学位或研究生班结业证书，并担任(dānrèn)助理会计师职务两至三年；大学本科或大学专科毕业并担任(dānrèn)助理会计师职务四年以上；掌握一门外语。第一百六十二页，共206页。 2021/10/13财经法规与会计(kuàijì)职业道德—第一章163第五节：会计(kuàijì)机构和会计(kuàijì)人员4、高级会计师的基本任职条件较系统地掌握经济、财务会计理论和专业知识；具有较高的政策水平和丰富的财务会计工作经验，能担负(dānfù)一个地区、一个部门或一个系统的财务会计管理工作；取得博士学位，并担任会计师职务两至三年；取得硕士学位、第二学士学位或研究生班结业证书，或大学本科毕业并担任会计师职务五年以上;较熟练地掌握一门外语。第一百六十三页，共206页。 2021/10/13财经(cáijīng)法规与会计职业道德—第一章164第五节：会计(kuàijì)机构和会计(kuàijì)人员(二)会计专业技术资格含义：专业职务任职资格1、会计专业技术资格考试级别资格取得：初、中级资格：全国统一考试高级(gāojí)资格：考试与评审相结合第一百六十四页，共206页。 2021/10/13财经法规与会计(kuàijì)职业道德—第一章165第五节：会计(kuàijì)机构和会计(kuàijì)人员2、会计专业技术资格(zīgé)考试报名条件品德要求；守法要求；能力要求；资格(zīgé)要求；学历要求；年限要求；第一百六十五页，共206页。 2021/10/13财经(cáijīng)法规与会计职业道德—第一章166第五节：会计(kuàijì)机构和会计(kuàijì)人员3、会计专业技术资格考试科目：初级会计资格考试科目:《初级会计实务》《经济法基础(jīchǔ)》中级会计资格考试科目：《中级会计实务》《财务管理》《经济法》高级会计资格考试科目：《高级会计实务》（开卷）第一百六十六页，共206页。 2021/10/13财经法规(fǎguī)与会计职业道德—第一章167第五节：会计(kuàijì)机构和会计(kuàijì)人员考试合格办法：中级：两年有效，滚动计算；初级(chūjí)：一年内一次通过。第一百六十七页，共206页。 2021/10/13财经(cáijīng)法规与会计职业道德—第一章168第五节：会计(kuàijì)机构和会计(kuàijì)人员4、会计专业技术资格证书的管理省级人事部门颁发(bānfā)资格证书证书在全国范围内有效对于伪造学历、资格和资历，或者考试违纪的，吊销资格，收回证书，两年内不得再参加会计专业技术资格考试。5、会计专业技术职务的评聘用人单位自主决定是否聘任。第一百六十八页，共206页。 2021/10/13财经法规(fǎguī)与会计职业道德—第一章169第五节：会计(kuàijì)机构和会计(kuàijì)人员五、会计工作岗位设置（一）设置会计工作岗位的基本原则1、根据本单位会计业务(yèwù)需要设置岗位；一人一岗一人多岗一岗多人第一百六十九页，共206页。 2021/10/13财经法规(fǎguī)与会计职业道德—第一章170第五节：会计(kuàijì)机构和会计(kuàijì)人员2、符合内部牵制制度的要求；古代帐钱分管制度最基本要求：出纳人员不得兼管稽核、会计(kuàijì)档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。第一百七十页，共206页。 2021/10/13财经(cáijīng)法规与会计职业道德—第一章171第五节：会计(kuàijì)机构和会计(kuàijì)人员3、对会计人员有计划地进行轮岗；全面熟悉业务提高业务素质相互理解支持4、要建立岗位(gǎngwèi)责任制。事事有人管人人有事做第一百七十一页，共206页。 2021/10/13财经(cáijīng)法规与会计职业道德—第一章172第五节：会计(kuàijì)机构和会计(kuàijì)人员（二）主要会计工作岗位会计工作岗位：1、总会计师(或行使总会计师职权)岗位；2、会计机构负责人(会计主管人员)岗位；3、出纳岗位；4、稽核岗位；5、资本、基金核算岗位；6、收入(shōurù)、支出、债权债务核算岗位；7、工资、成本费用、财务成果核算岗位；8、财产物资的收发、增减核算岗位；9、总账岗位；10、对外财务会计报告编制岗位；11、会计电算化岗位；12、会计档案管理岗位。第一百七十二页，共206页。 2021/10/13财经法规与会计(kuàijì)职业道德—第一章173第五节：会计(kuàijì)机构和会计(kuàijì)人员不属于会计工作的岗位对于会计档案管理岗位，在会计档案正式移交之前属于会计岗位；正式移交档案管理部门之后不再属于会计岗位。档案管理部门的人员管理会计档案，不属于会计岗位。医院(yīyuàn)门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账员、商场收银员所从事的工作，均不属于会计岗位。单位内部审计、社会审计、政府审计工作也不属于会计岗位。第一百七十三页，共206页。 2021/10/13财经法规与会计(kuàijì)职业道德—第一章174第五节：会计(kuàijì)机构和会计(kuàijì)人员（三）总会计师1、总会计师的设置范围：国有大、中型企业(包括国有资产占控股地位或主导地位的大、中型企业，下同)必须设置总会计师。其他单位根据需要(xūyào)自行决定是否设置总会计师。第一百七十四页，共206页。 2021/10/13财经法规(fǎguī)与会计职业道德—第一章175第五节：会计(kuàijì)机构和会计(kuàijì)人员总会计师的地位：总会计师是单位行政领导成员，是单位财务会计工作的主要负责人；凡是设置总会计师的单位，不应当再设置与总会计师职责(zhízé)重叠的行政副职。第一百七十五页，共206页。 2021/10/13财经法规(fǎguī)与会计职业道德—第一章176第五节：会计(kuàijì)机构和会计(kuàijì)人员2、总会计师的任免程序(chéngxù)总会计师由本单位主要行政领导人提名，政府主管部门任命或者聘任；免职或解聘程序(chéngxù)与任命或聘任程序(chéngxù)相同。第一百七十六页，共206页。 2021/10/13财经法规(fǎguī)与会计职业道德—第一章177第五节：会计(kuàijì)机构和会计(kuàijì)人员3、总会计师的任职资格：1）坚持社会主义方向，积极为社会主义建设和改革开放服务；2）坚持原则，廉洁奉公；3）取得会计师任职资格后，主管一个单位或者单位内一个重要(zhòngyào)方面的财务会计工作时间不少于三年；第一百七十七页，共206页。 2021/10/13财经法规(fǎguī)与会计职业道德—第一章178第五节：会计(kuàijì)机构和会计(kuàijì)人员4）有较高的理论政策水平，熟悉国家财经法律、法规、方针、政策和制度，掌握现代化管理的有关知识；5）具备本行业的基本业务知识，熟悉行业情况，有较强的组织领导能力(nénglì)；6）身体健康，能胜任本职工作。第一百七十八页，共206页。 2021/10/13财经(cáijīng)法规与会计职业道德—第一章179第五节：会计(kuàijì)机构和会计(kuàijì)人员4、总会计师的权限：（1）会计人员的任用、晋升、调动、奖惩，应当事先征求总会计师的意见；（2）财会机构负责人或者会计主管人员的人选，应当由总会计师进行业务考核，依照有关规定(guīdìng)审批。第一百七十九页，共206页。 2021/10/13财经法规(fǎguī)与会计职业道德—第一章180第五节：会计(kuàijì)机构和会计(kuàijì)人员六、会计人员工作交接(一)交接的范围调动(diàodòng)工作离职或临时离职因病暂时不能工作因故不能亲自移交的，经单位领导人批准，可委托他人代办移交。第一百八十页，共206页。 2021/10/13财经法规与会计(kuàijì)职业道德—第一章181第五节：会计(kuàijì)机构和会计(kuàijì)人员(二)交接的程序1、准备工作(gōngzuò)2、移交点收3、专人负责监交一般会计人员办理交接，由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交；会计机构负责人、会计主管人员办理交接，由单位负责人负责监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。第一百八十一页，共206页。 2021/10/13财经法规与会计(kuàijì)职业道德—第一章182第五节：会计(kuàijì)机构和会计(kuàijì)人员4、交接后的有关事宜(1)会计工作交接完毕后，交接双方和监交人要在移交清册上签名盖章；(2)接管人员(rényuán)应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整；(3)移交清册填制一式三份，交接双方各持一份，存档一份。第一百八十二页，共206页。 2021/10/13财经(cáijīng)法规与会计职业道德—第一章183第五节：会计(kuàijì)机构和会计(kuàijì)人员(三)交接人员的责任移交(yíjiāo)人对自己经办且已移交(yíjiāo)的会计资料的真实性、完整性承担法律责任。资料可以移交(yíjiāo)，但责任不能移交(yíjiāo)第一百八十三页，共206页。 2021/10/13财经(cáijīng)法规与会计职业道德—第一章184第六节：法律责任(fǎlǜzérèn)一、法律责任(fǎlǜzérèn)的概念一般法律责任(fǎlǜzérèn)：刑事责任民事责任行政责任会计法律责任(fǎlǜzérèn)：刑事责任行政责任第一百八十四页，共206页。 2021/10/13财经(cáijīng)法规与会计职业道德—第一章185第六节：法律责任(fǎlǜzérèn)（一）行政责任——行政处罚、行政处分1、行政处罚主体：县级以上有处罚权的行政机关种类：警告罚款没收违法所得或没收非法财物责令停产停业暂扣或吊销许可证或营业执照(yínɡyèzhízhào)行政拘留第一百八十五页，共206页。 2021/10/13财经法规与会计(kuàijì)职业道德—第一章186第六节：法律责任(fǎlǜzérèn)2、行政处分对象：国家工作人员；种类：警告记过记大过降级(jiàngjí)撤职开除第一百八十六页，共206页。 2021/10/13财经(cáijīng)法规与会计职业道德—第一章187第六节：法律责任(fǎlǜzérèn)(二)刑事责任(xínɡshìzérèn)1、犯罪——定性；2、刑罚——量刑。主刑：管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑附加刑：罚金、剥夺政治权利、没收财产驱逐出境（外国人）第一百八十七页，共206页。 2021/10/13财经法规与会计(kuàijì)职业道德—第一章188第六节：法律责任(fǎlǜzérèn)（三）刑事责任(xínɡshìzérèn)与行政责任的区别区别的标志行政责任刑事责任1.追究的行为不同一般违法行为犯罪行为2.追究的机关不同行政机关司法机关3.承担的后果不同后果较轻最严厉的制裁第一百八十八页，共206页。 2021/10/13财经法规与会计(kuàijì)职业道德—第一章189第六节：法律责任(fǎlǜzérèn)二、违反会计制度规定的法律责任(fǎlǜzérèn)（一）违反会计核算制度规定的违法行为1、不依法设置会计账簿的行为;2、私设会计账簿的行为;3、未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的行为;4、以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的行为;第一百八十九页，共206页。 2021/10/13财经法规与会计(kuàijì)职业道德—第一章190第六节：法律责任(fǎlǜzérèn)5、随意变更会计处理方法的行为;6、向不同的会计资料(zīliào)使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为;7、未按规定使用会计记录文字或记账本位币的行为;8、未按照规定保管会计资料(zīliào)，致使会计资料(zīliào)毁损、灭失的行为9、未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度，或者拒绝依法实施的监督，或者不如实提供有关会计资料(zīliào)及有关情况的行为;10、任用会计人员不符合会计法规定的行为。第一百九十页，共206页。 2021/10/13财经法规(fǎguī)与会计职业道德—第一章191第六节：法律责任(fǎlǜzérèn)(二)应承担的法律责任1、责令限期(xiànqī)改正：县级以上财政部门2、罚款：县级以上财政部门单位：3,000-50,000元；直接责任人员：2,000-20,000元；3、行政处分：国家工作人员；—所在单位、上级单位、行政监察部门；4、吊销从业资格证书：县级以上财政部门5、依法追究刑事责任。第一百九十一页，共206页。 2021/10/13财经(cáijīng)法规与会计职业道德—第一章192第六节：法律责任(fǎlǜzérèn)三、其他会计违法行为的法律责任（一）伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的法律责任2、应承担(chéngdān)的行政责任：通报：由县级以上财政部门予以通报；罚款：单位并处5千—10万元的罚款；责任人可处3千—5万元的罚款；行政处分；吊销会计从业资格证书。第一百九十二页，共206页。 2021/10/13财经法规与会计(kuàijì)职业道德—第一章193第六节：法律责任(fǎlǜzérèn)三、其他会计违法行为(wéifǎxínɡwéi)的法律责任（一）伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的法律责任1、应承担的行政责任：通报：由县级以上财政部门予以通报；罚款：单位并处5千—10万元的罚款；责任人可处3千—5万元的罚款；行政处分；吊销会计从业资格证书。第一百九十三页，共206页。 2021/10/13财经法规(fǎguī)与会计职业道德—第一章194第六节：法律责任(fǎlǜzérèn)2、应承担的刑事责任(1)逃税罪“纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且(bìngqiě)占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且(bìngqiě)占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。”第一百九十四页，共206页。 2021/10/13财经法规与会计(kuàijì)职业道德—第一章195第六节：法律责任(fǎlǜzérèn)2、应承担的刑事责任(1)逃税罪“扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者(huòzhě)少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。”“对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。”第一百九十五页，共206页。 2021/10/13财经法规与会计(kuàijì)职业道德—第一章196第六节：法律责任(fǎlǜzérèn)2、应承担的刑事责任(1)逃税罪“有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚(xínɡzhènɡchǔfá)的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚(xínɡzhènɡchǔfá)的除外。”第一百九十六页，共206页。 2021/10/13财经法规与会计(kuàijì)职业道德—第一章197第六节：法律责任(fǎlǜzérèn)(2)违规披露、不披露重要信息罪依法负有信息披露义务的公司、企业向股东和社会公众提供虚假的或者隐瞒重要事实(shìshí)的财务会计报告，或者对依法应当披露的其他重要信息不按照规定披露，严重损害股东或者其他人利益，或者有其他严重情节的，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。第一百九十七页，共206页。 2021/10/13财经(cáijīng)法规与会计职业道德—第一章198第六节：法律责任(fǎlǜzérèn)(3)提供虚假证明文件罪承担资产评估、验资、验证、会计、审计(shěnjì)、法律服务等职责的中介组织的人员故意提供虚假证明文件，情节严重的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。前款规定的人员，索取他人财物或者非法收受他人财物，犯前款罪的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处罚金。第一百九十八页，共206页。 2021/10/13财经(cáijīng)法规与会计职业道德—第一章199第六节：法律责任(fǎlǜzérèn)(4)出具证明文件重大失实罪承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务等职责的中介组织的人员，严重不负责任，出具的证明文件有重大失实，造成(zàochénɡ)严重后果的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金。第一百九十九页，共206页。 2021/10/13财经(cáijīng)法规与会计职业道德—第一章200第六节：法律责任(fǎlǜzérèn)（二）隐匿、故意(gùyì)销毁依法应保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告的法律责任1、应承担的行政责任：通报：由县级以上财政部门予以通报；罚款：单位并处5千—10万元的罚款；责任人可处3千—5万元的罚款；行政处分；吊销会计从业资格证书。第二百页，共206页。 2021/10/13财经(cáijīng)法规与会计职业道德—第一章201第六节：法律责任(fǎlǜzérèn)（二）隐匿、故意销毁依法应保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告的法律责任2、应承担(chéngdān)的刑事责任：隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，情节严重的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。第二百零一页，共206页。 2021/10/13财经(cáijīng)法规与会计职业道德—第一章202第六节：法律责任(fǎlǜzérèn)（三）授意、指使、强令(qiánɡlìnɡ)会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或隐匿、故意销毁依法应保存的会计资料的法律责任1、罚款：5,000—50,000；2、行政处分授意：暗示指使：明示强令(qiánɡlìnɡ)：明示+命令第二百零二页，共206页。 2021/10/13财经法规与会计(kuàijì)职业道德—第一章203第六节：法律责任(fǎlǜzérèn)（四）单位负责人对会计人员实行打击报复的法律责任构成犯罪的，处3年以下有期徒刑或拘役；尚不构成犯罪的，由其所在单位或者有关单位依法给予(jǐyǔ)行政处分。对受打击报复会计人员补救措施：1、恢复其名誉：赔礼道歉、澄清事实、消除影响等2、恢复其原有职务、级别。第二百零三页，共206页。 2021/10/13财经法规(fǎguī)与会计职业道德—第一章204第六节：法律责任(fǎlǜzérèn)（五）违反《会计法》同时违反其他法律规定的行为的处罚1、审计机关发现被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支或财务收支有关资料的，审计机关有权予以制止。2、商业银行提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报表，中国人员银行有权责令其改正。3、股票、公司债券依法上市(shàngshì)交易的公司，应当按照规定，向证券监督管理机构报送年度报告、中期报告、临时报告。第二百零四页，共206页。 2021/10/13财经法规与会计(kuàijì)职业道德—第一章205第六节：法律责任(fǎlǜzérèn)4、保险监督管理部门有权检查保险公司的业务状况、财务状况及资金运用状况，有权要求保险公司在规定的期限内提供有关的书面报告和资料。5、纳税人必须在法律、行政法规规定或税务机构按照法律、行政法规规定确定的申报期限内办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。6、对同一违法当事人的同一违法行为，不得给予二次以上罚款(fákuǎn)的行政处罚。第二百零五页，共206页。 此课件下载可自行编辑(biānjí)修改，仅供参考！感谢您的支持，我们努力做得更好！谢谢第二百零六页，共206页。