上市公司审计费用影响因素实证研究.pdf

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1、财会研究IFinanceandRccoundngResearch上市公司审计费用影响因素实证研究王惠民冀中能源邢矿集团河北邢台054000摘要：本文以我国2008—2010#-沪深股市上市公司年报披露的数据为研究对象，通过建立多元线性回归模型，对我国上市公司审计费用的影响因素进行了实证分析，研究结果表明：会计师事务所品牌越好，审计质量越高，审计费用也越高；注册会计师出具非标准无保留意见会提高审计费用；不同的年份和股票类型也会对审计费用产生显著影响。关键词：上市公司；审计费用；影响因素审计费用是会计师事务所在提供审计服务后向被审计单位收取提出：的一定金额的费用，即注册会计师提供

2、审计服务的价格。审计费用在假设3：股票类型与审计费用相关一定程度上能够反映注册会计师的独立性和审计质量，构成了审计市(二)样本与数据来源场的重要组成部分。自从2001年我国要求上市公司必须披露审计费根据研究需要，本文选取2007—2010年我国2528家上市公司公开用以来，人们越来越开始关注审计费用的研究，并且成为了最近几年披露的审计费用数据，处理数据时剔除数据缺失、披露信息不规范、审计理论研究的一个热点领域。研究审计费用能够有助于加强政府不完整的上市公司以及金融类企业，最终选取1572家上市公司，形成对审计市场的监管，从而规范审计市场的竞争局面。4715组样本数据。数据主要

3、根据上市公司公布的年报数据逐家整理形成。本文运用的统计分析软件为SPSS17．0。一、研究假设与数学模型(三)变量定义与模型建立(一)研究假设本文采用线性回归的方法，对各变量建立如下回归模型：一般认为会计师事务所品牌代表了注册会计师的独立性与审计Lnfee=B0+B1brand+B2opinion+B3stock+B4year+￡质量，即公信力。会计师事务所的声誉越好，独立性就越强，审计质量其中，Lnfee为本文所取2007-2010年上市公司年报中公布的审也就越高，增加审计成本，相应的审计费用也会越高。据最新统计数计费用，brand为会计师事务所类型，opinion为审计意

4、见类型，stock据显示，我国上市公司审计费用相差悬殊，最高在1．7亿左右，最低为代表股票类型，year代表年份，B0为常数项，B1一B4为变量系数，5为10万左右，相差1700倍，其中“四大”的高审计费用表现突出。因此，残差我们提出：假设1：会计师事务所品牌与审计费用正相关二、上市公司审计费用影响因素实证分析随着注册会计师风险意识的增强，其在出具审计报告时更加谨(一)描述性统计慎，他们越来越倾向于出具非标准无保留意见，以规避可能的审计风我国上市公司2008—2010年审计费用如表1。险，但是出具非标准无保留意见就会加大审计成本，从而提高审计费由表l可以看出，2008-201

5、0年的最低审计费用持平，均为l0万用。因此，我们提出：元，最高审计费从2008年的1．7亿上升~{2009年的2．214L，但在2010年假设2：审计意见类型与审计费用负相关略有下降，为2．07亿，说明我国上市公司审计费用相差悬殊。同时，三根据股票上市地点和所面向的投资者不同，目前我国上市公司股年的均值分别大约在106万元、171万元、172万元，且方差很大，特别票类型主要分为A股、B股、H股、N股、s股等几种类型，针对不同是2009年(大约l102万元)除了进一步说明了审计费用差距巨大以外，的股票类型，会计师事务所可能有不同的审计收费标准。因此，我们也说明了上市公司较大额度

6、的审计费用所占比例较小。(二)相关性分析表I审计费用描述统计量单位t元由表2可以看出：年度极小值极大值均值标准差(1)我国上市公司审计费用与会计师事务所在0．O1水平上相关系2008100000l70000000lO6OO25305471730．370数为0．508，存在显著正相关关系，说明不同的会计师事务对被审计单2Oo9lOOo0O22IO0oOool704889．69l1021934．0962O1D10000020700000017252l6I448954371．850位所收取的审计费用有很大不同。(资料来源t作者依据2008-20010年上市公司年报数据利用SPSS软

7、件整瑾)(2)审计费用与审计意见类型在0．O1水平上相关系数为一0．079，存在相关关系，由此说明，注册会计师所出具不同的审计意见类型对审计费用事务所审计意见年份股票类型审计费用有一定程度的影响。Pearson相关性10jo暑’-0079*’．010300．056**(3)审计费用与所在年份在0．05水平上相关系数为一0．03，存在相审计费用显薯性(双侧)0．000010O000370_伽N47154715323l47154715关关系，因此，上市公司所在年份与发生的审计费用有影响。Pea'son相关性