大连地方税务局

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1、大连市地方税务局纳税咨询难点、热点问题解答实用手册（2015年11月）24前言《纳税咨询难点、热点问题解答实用手册》是由纳税服务处牵头编辑，市局政策法规处、征收管理处、流转税管理处、财产与行为税管理处、企业所得税管理处、个人所得税管理处、票证管理所、税收数据管理中心等部门参与审核，在分析、整理纳税人通过12366热线与地税网站提出的问题基础上，归集的纳税人当期关注度较高、以及具有较强代表性的纳税咨询热点、难点问题及答案。希望通过本手册的学习使用，能够对日常纳税服务工作和税收征管工作有所帮助，能够进一步促进纳税咨询服

2、务质量的提高。因编辑时间较为仓促，汇编内容难免存在纰漏，失误之处敬请指正。本资料仅供日常学习及工作参考使用，具体执行请以法律、法规、规章和规范性文件为准。纳税服务处二〇一五年十一月二日242015年11月目录Ⅰ纳税人关注的热点问题11.综合类税收问题11.1借款利息如何在计算土地增值税和企业所得税时扣除1Ⅱ分税种热点、难点问题31.流转税31.1征税范围31.1.1电梯保养服务是否缴纳营业税31.1.2返还性人身保险保费收入是否缴纳营业税31.1.3房地产企业代收的水电费是否缴纳营业税41.2征收管理51.2.1小

3、微企业营业税优惠政策执行期的最新规定52.企业所得税62.1收入确认62.1.1员工上交的违纪罚款是否确认为企业收入62.2税收优惠62.2.1小型微利企业税收优惠的最新政策62.2.2小型微利企业所得税优惠政策对征收方式的规定72.2.3小型微利企业全额适用减半优惠政策的规定7242.2.4上年符合小型微利企业本年该如何享受优惠政策82.2.5上年不符合小型微利企业本年预缴如何享受优惠政策92.2.6本年新成立的企业该如何享受优惠政策93.个人所得税103.1征税范围103.1.1单位缴付的职工大病医疗保险是否缴

4、纳个人所得税103.1.2个人因企业破产取得的安置费是否缴纳个人所得税103.1.3因合同终止取得的补偿金是否缴纳个人所得税113.2税目税率123.2.1专利权转让收入如何缴纳个人所得税123.3应纳税额计算123.3.1个人取得的上市公司股息红利如何计算123.3.2个人合伙企业转让股权取得的溢价收入如何计算133.3.3员工上交的违纪罚款如何计算143.3.4我市住房公积金个人所得税税前扣除基数的最新规定143.3.5单位和职工缴存的住房公积金如何计算143.3.6住房公积金扣除限额和实际缴存金额如何比较16

5、3.3.7解除劳动合同补偿收入免征额的最新政策173.3.8解除劳动合同补偿收入如何计算183.4征收管理193.4.1个人取得的上市公司股息红利如何申报个人所得税193.4.2个人独资企业的分支机构如何申报缴纳个人所得税20244.财产与行为税204.1房产税204.1.1房屋评估增值如何计征房产税204.1.2免税单位无租使用免税单位的房产是否缴纳房产税204.2印花税214.2.1注册资本减资后又增资是否缴纳印花税214.3城镇土地使用税214.3.1物流企业仓储设施用地是否减半征收城镇土地使用税214.4土

6、地增值税234.4.1以房产、土地对外投资是否缴纳土地增值税23Ⅲ征管类热点、难点问题231.发票管理231.1发票开具231.1.1税务机关统一监印的门票是否需加盖发票专用章232.征收管理242.1完税证明管理242.1.1重开税收票证是否实行“同城通办”242.1.2换开正式完税凭证是否实行“同城通办”2424Ⅰ纳税人关注的热点问题1.综合类税收问题1.1借款利息如何在计算土地增值税和企业所得税时扣除房地产企业通过银行取得了其他企业的委托贷款，已经签订了借款合同并取得了利息划转的银行水单，则借款利息如何在土地

7、增值税和企业所得税税前扣除？土地增值税：根据《大连市地方税务局关于土地增值税征收管理若干问题的公告》（大连市地方税务局公告2014年第1号）第七条规定：（一）财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，按照“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的5%计算扣除。（二）凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按照“取得土地使用权所支付的金额”与“房

8、地产开发成本”金额之和的10%计算扣除。　该企业无法提供金融机构证明，应按照上述规定的第二项执行。凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按照“24取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的10%计算扣除。企业所得税：根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第